新用戶掃碼下載將董事費按工資薪金收入代扣個人所得稅偷稅案
某商貿(mào)公司是于1994年底按公司法的要求成立的有限責任公司，公司設有董事5人，分別從公司按月領(lǐng)取董事費1000元。企業(yè)在履行代扣代繳個人所得稅義務時，將董事領(lǐng)取的董事費1000元作為董事在公司任職的工資薪金所得處理，代扣代繳的個人所得稅為：
代扣個人所得稅＝（1000－800）×5％＝10元按月向每位董事發(fā)放990元董事費。截止1995年4月已領(lǐng)取3個月的董事費，都是按上述辦法代扣的個人所得稅。
根據(jù)國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》第八項的規(guī)定“個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅”。因此企業(yè)代扣代繳的個人所得稅計算為代扣代繳個人所得稅＝（1000－800）×20％＝40元企業(yè)發(fā)給董事的董事費應為每人960元。企業(yè)3個月來共少扣個人所得稅為：
少扣稅款＝（40－10）×5×3＝450（元）
根據(jù)稅收征管法第四十七條“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款”的規(guī)定，責令限期繳納稅款。
該企業(yè)的帳務調(diào)整為：
借：營業(yè)外支出——稅務罰款 450
貸：銀行存款 450
代扣個人所得稅＝（1000－800）×5％＝10元按月向每位董事發(fā)放990元董事費。截止1995年4月已領(lǐng)取3個月的董事費，都是按上述辦法代扣的個人所得稅。
根據(jù)國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》第八項的規(guī)定“個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅”。因此企業(yè)代扣代繳的個人所得稅計算為代扣代繳個人所得稅＝（1000－800）×20％＝40元企業(yè)發(fā)給董事的董事費應為每人960元。企業(yè)3個月來共少扣個人所得稅為：
少扣稅款＝（40－10）×5×3＝450（元）
根據(jù)稅收征管法第四十七條“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款”的規(guī)定，責令限期繳納稅款。
該企業(yè)的帳務調(diào)整為：
借：營業(yè)外支出——稅務罰款 450
貸：銀行存款 450
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