目前，我國金融體制改革正處于攻堅階段，“十二五”規(guī)劃綱要中明確提出，要深化金融體制改革，積極穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營試點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)金融監(jiān)管，健全監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間以及與宏觀調(diào)控部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，制定跨行業(yè)、跨市場金融監(jiān)管規(guī)則，維護(hù)國家金融穩(wěn)定和安全。國家審計作為國家治理的重要組成部分，要發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，貫徹落實(shí)好規(guī)劃要求，必然將推動改革、促進(jìn)發(fā)展、保障安全作為金融審計的工作目標(biāo)。

　　一、目前金融業(yè)和金融審計存在的問題

　　我國金融業(yè)的綜合經(jīng)營試點(diǎn)，是順應(yīng)全球金融業(yè)發(fā)展趨勢，提高我國金融業(yè)整體實(shí)力的重要舉措。然而當(dāng)前，金融監(jiān)管及相關(guān)制度建設(shè)中仍存在明顯的薄弱環(huán)節(jié)。一是信貸、保險等傳統(tǒng)金融領(lǐng)域仍然案件頻發(fā)，并且對于公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)控管理相對薄弱、業(yè)務(wù)拓展迅猛的中小金融機(jī)構(gòu)和政策性金融機(jī)構(gòu)尤為突出；二是擔(dān)保、理財、票據(jù)、金融衍生和證券內(nèi)幕交易等表外業(yè)務(wù)的新型金融犯罪案件明顯增多，特別是非法集資、地下錢莊等案件線索增多，涉案金額巨大，社會影響極壞；三是金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理、電子銀行服務(wù)等方面也存在較大漏洞，給犯罪分子提供了可乘之機(jī)，特別是銀信合作等跨市場、跨行業(yè)的金融活動存在著監(jiān)管真空。這些問題均需引起我們的高度重視。

　　面對金融改革發(fā)展的新形勢，金融審計必然要進(jìn)行適時調(diào)整和創(chuàng)新，以適應(yīng)金融改革所提出的新任務(wù)和新要求。金融審計不僅僅針對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況等進(jìn)行全面審計，但目前仍存在著如下問題，一是就審計論審計，難以對被審計對象的風(fēng)險、效益、管理做出全面客觀的評價和提出意見、建議；二是就金融查金融，不能將金融審計與經(jīng)濟(jì)體制、金融市場、政府職能、政策法規(guī)相結(jié)合，難以揭示問題的實(shí)質(zhì)；三是就問題查問題，尚難以站在更高的層次，對央行執(zhí)行貨幣政策及運(yùn)用貨幣工具的情況、監(jiān)管部門履職到位情況發(fā)表意見。

　　二、金融審計與其他金融監(jiān)管部門的關(guān)系

　　《審計法》賦予了金融審計監(jiān)督職能，同時，在當(dāng)前分業(yè)監(jiān)管制度安排下，國家也賦予了專業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)管職能，那么如何發(fā)揮金融審計的作用，在更高層次發(fā)揮監(jiān)督作用的問題就擺在我們面前。吳曉靈說：“如果‘一行三會’的關(guān)系處理不好，那么防范系統(tǒng)性風(fēng)險和維護(hù)整個金融體系的穩(wěn)定就存在較大障礙。不能簡單把‘一行三會’看成四個正部級平行單位，靠中央行政協(xié)調(diào)來處理它們之間的關(guān)系。實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管信息的共享，制約監(jiān)管權(quán)力和中央銀行權(quán)力”。作為有獨(dú)立性特征、對監(jiān)管部門實(shí)施再監(jiān)督的國家金融審計，應(yīng)該切實(shí)承擔(dān)起責(zé)任，要能監(jiān)督制約監(jiān)管部門的權(quán)力，也能揭示反映監(jiān)管的空白，彌補(bǔ)政策、制度的漏洞和障礙。

　　三、金融審計如何應(yīng)對面臨的問題和挑戰(zhàn)

　　根據(jù)“十二五規(guī)劃”，金融審計應(yīng)該強(qiáng)化對宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策貫徹落實(shí)情況的審計監(jiān)督，促進(jìn)金融市場平穩(wěn)健康運(yùn)行，為推動科學(xué)發(fā)展、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)金融穩(wěn)定、防范金融風(fēng)險提供強(qiáng)有力的保障。具體應(yīng)該體現(xiàn)在“揭示、防范和化解金融風(fēng)險”、“保證國有金融資產(chǎn)安全”以及“落實(shí)和執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策情況”等三個方面。

　　一是必須緊緊圍繞黨和國家的重大方針政策，緊扣維護(hù)國家金融安全這一主題開展審計，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化，揭示金融市場運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)和系統(tǒng)性風(fēng)險隱患，及時提出完善體制機(jī)制方面的審計建議。金融審計工作要想更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用，只有堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字方針，審時度勢，不斷增強(qiáng)為宏觀政策服務(wù)的水平。貨幣政策是國家宏觀調(diào)控的一個重要手段，金融機(jī)構(gòu)則是貨幣政策執(zhí)行和落實(shí)的一個重要部門，不管是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，還是控制通貨膨脹，都和金融機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮有著密切的關(guān)系。例如，去年以來金融審計為了促進(jìn)了中央各項政策措施的貫徹落實(shí)而圍繞著保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展開展的信貸投向的專項審計調(diào)查。在新增貸款跟蹤審計中，金融審計按照“邊審計、邊反饋、被審計單位邊整改”工作思路開展工作，有效發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

　　二是必須準(zhǔn)確把握審計在金融監(jiān)管體系中的定位，發(fā)揮金融審計的獨(dú)立性和綜合性優(yōu)勢。銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會都承擔(dān)著金融監(jiān)管的職責(zé)，既有自身的業(yè)務(wù)又要負(fù)責(zé)監(jiān)管，既具有規(guī)則制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)又有監(jiān)督權(quán)，實(shí)際工作中又各自為政，缺乏溝通和協(xié)作，未能形成統(tǒng)一、有效的監(jiān)管機(jī)制，特別是在金融業(yè)綜合經(jīng)營的大趨勢下，必然會存在監(jiān)管重復(fù)和監(jiān)管缺位問題。國家金融審計在金融監(jiān)管體系當(dāng)中，應(yīng)發(fā)揮獨(dú)立性、綜合性這一特點(diǎn)。金融審計可以將分業(yè)監(jiān)管所做不到的事情做起來，工作中可以將銀行、證券、保險結(jié)合起來審計，方式上可以全面審計與專項調(diào)查靈活結(jié)合，同時也可以對監(jiān)管部門“一行三會”實(shí)施再監(jiān)督?？梢钥陀^反映體制性障礙和制度性缺陷，全面綜合對金融政策的實(shí)施效果進(jìn)行評價。

　　三是必須堅持審計創(chuàng)新。金融審計要跟上被審計單位信息化進(jìn)程，只有不斷地改進(jìn)審計技術(shù)方法，通過建立電子數(shù)據(jù)庫和加強(qiáng)審計綜合分析，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中熱點(diǎn)問題的日常監(jiān)督、適時反映。金融審計還可以利用審計商業(yè)銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢，以數(shù)據(jù)分析為依托，加大對跨市場、跨行業(yè)、跨地域大額金融交易及資金流向的監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)和反映重大問題、潛在風(fēng)險，從而提高審計工作質(zhì)量水平。此外，金融審計還應(yīng)注意結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域新情況新變化，積極更新和拓寬審計思路，創(chuàng)新審計方法，為查處各類重大違法違規(guī)問題提供技術(shù)保障。

　　四是必須轉(zhuǎn)變思路，放開眼界，找準(zhǔn)反映問題的角度。一直以來，金融審計主要以查處大案、要案為主，審計報告也主要反映違規(guī)問題，而對于資產(chǎn)負(fù)債損益情況的綜合評價和財務(wù)收支的風(fēng)險分析涉及內(nèi)容則很少。就拿中信集團(tuán)孔丹同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來舉例，首先與以往的商業(yè)銀行的審計就不一樣，但又不是單純的企業(yè)審計，還要考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，思路就不能僅僅停留在資產(chǎn)負(fù)債損益上，要將“三重一大”與“三類責(zé)任”聯(lián)系起來，將業(yè)務(wù)流和資金流統(tǒng)一起來，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動與領(lǐng)導(dǎo)干部的決策結(jié)合起來，有理有據(jù)、客觀公正地進(jìn)行判斷和評價。窮則思變，轉(zhuǎn)變思路很重要，思路決定最終的審計成果。我們常說要跳出審計看審計，就是要從宏觀層面，從體制、機(jī)制和制度層面看問題，跳出來看問題還要選好角度，同樣的問題角度、視角不同會有不同的啟發(fā)，橫看成嶺側(cè)成峰，遠(yuǎn)近高低各不同。不是具體深入時看一點(diǎn)，跳出來還看那一點(diǎn)，那反而更加看不清楚。因此，在堅持查處大要案的同時，還要綜合起來分析，從制度上的缺陷和管理中的漏洞方面找原因、提建議。

　　五是培養(yǎng)一支政治過硬、業(yè)務(wù)嫻熟、能力突出、作風(fēng)頑強(qiáng)的金融審計隊伍。人是最終決定性因素，金融審計作用的發(fā)揮，歸根結(jié)底是靠審計人員來實(shí)現(xiàn)，審計成果的取得，審計項目質(zhì)量的優(yōu)劣，決定因素在于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低。為了實(shí)現(xiàn)金融審計目標(biāo)，要求審計人員除了要具備金融、財務(wù)、法律知識以外，還需要工程、環(huán)境、材料、管理等多方面的知識，要了解宏觀經(jīng)濟(jì)管理的政策、措施、手段、方法等內(nèi)容，另外，還要求審計人員要精通計算機(jī)審計技術(shù)。所以，審計人員除了平時工作的積累，還要及時更新和補(bǔ)充新知識，掌握新技能和熟悉新的法律、法規(guī)和制度。