——山西四建集團(tuán)有限公司財務(wù)管理的做法
「摘要」本文重點(diǎn)闡述了現(xiàn)代企業(yè)制度下，施工企業(yè)財務(wù)管理工作中的一些具體做法和思路，以及如何培養(yǎng)適應(yīng)新的市場環(huán)境、社會人文環(huán)境的綜合型的財務(wù)管理人才。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)環(huán)境
山西四建集團(tuán)有限公司是于1995年，由原山西省第四建筑工程公司按照《公司法》及現(xiàn)代企業(yè)制度的要求整體改制而成的二次投資主體的有限責(zé)任公司。
企業(yè)改革的根本目的在于實(shí)現(xiàn)“政企分開，產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)”的要求，從而使企業(yè)成為真正意義上的“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自我發(fā)展”的市場經(jīng)濟(jì)主體。
產(chǎn)權(quán)制度改革，其目的是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、促進(jìn)投資主體多元化和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營機(jī)制和體制的科學(xué)性、有效性，使經(jīng)營管理達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一和落實(shí)。
改革的目的是發(fā)展，改革的重點(diǎn)在于祛除企業(yè)運(yùn)行過程中不適應(yīng)發(fā)展的環(huán)節(jié)和因素，而作為企業(yè)管理中心地位的財務(wù)管理的改革則尤為關(guān)鍵。因?yàn)槠髽I(yè)改革的任何一項(xiàng)舉動必然引起財務(wù)管理和會計核算的變革，必須以積極的、創(chuàng)新的思維去迎接變化了的市場環(huán)境和企業(yè)體制機(jī)制的挑戰(zhàn)。
二、回顧十年來企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)管理始終圍繞企業(yè)經(jīng)營管理大戰(zhàn)略進(jìn)行，是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)和企業(yè)良性發(fā)展的保障
這也得到了上級主管部門的肯定。集團(tuán)公司財審部多年被建設(shè)廳評為財務(wù)管理先進(jìn)單位；2003年在全省“會計呼喚誠信”活動中被總公司及省企工委評為綜合第一名；被財政廳評為會計基礎(chǔ)工作管理先進(jìn)單位。在2005年紀(jì)念《會計法》二十周年優(yōu)秀財會單位和人員評選活動中，山西四建財審部被評為先進(jìn)單位，總會計師及部長均被評為優(yōu)秀個人；值得一提的是，在全省2003年——2004年度會計工作者評比活動中，總會計師被評為山西省杰出會計工作者（全省共20名）。在山西建工系統(tǒng)，山西四建的財務(wù)團(tuán)隊，無論從人員素質(zhì)、工作業(yè)績、管理模式還是在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，應(yīng)該說是一流的水平。這當(dāng)然靠四建集團(tuán)公司有一個團(tuán)結(jié)戰(zhàn)斗的領(lǐng)導(dǎo)班子；靠集團(tuán)公司團(tuán)結(jié)向上，銳意進(jìn)取的成長環(huán)境；靠廣大財會人員無私奉獻(xiàn)、積極向上的精神。
�。ㄒ唬┙⒔∪信c分散相結(jié)合的資金運(yùn)作體系
1.成立資金管理中心，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)使用資金
�。�1）取消分公司的社會銀行賬戶，要求所有的以山西四建名義簽訂合同的資金收付均通過中心辦理。
（2）內(nèi)部資金運(yùn)作可通過中心內(nèi)部銀行票據(jù)辦理。
�。�3）中心定位為單獨(dú)核算的經(jīng)營實(shí)體、金融機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)源性融資及外源性融資，管理擔(dān)保及銀行借款，向社會融資，掌控資金收付、杜絕體外循環(huán)，向內(nèi)部單位貸款，利息及費(fèi)用核算，執(zhí)行集團(tuán)公司投資政策及業(yè)務(wù)辦理。
2.制定針對項(xiàng)目，尤其是外埠項(xiàng)目資金管理操作程序
用以監(jiān)管資金的規(guī)范運(yùn)行，落實(shí)資金管理責(zé)任制度，提高資金使用效率，杜絕體外循環(huán)。
3.實(shí)行企業(yè)資金授權(quán)審批制度，啟動企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實(shí)施
�。�1）集團(tuán)公司本部：
一是實(shí)行總經(jīng)理授權(quán)總會計師終極審批，支付原始憑證上至少有包括經(jīng)辦人在內(nèi)的三人簽審制度，重點(diǎn)控制的支出要包括主管領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的四人審批。
二是大額資金支付需集體決策，實(shí)行聯(lián)批會審制度。
三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總經(jīng)理“一支筆”審批制度。
�。�2）所屬分公司經(jīng)理受法人委托作為資金支配主體，對項(xiàng)目運(yùn)作資金，無論采取何種經(jīng)營模式均要管住進(jìn)口、控制出口。具體操作是：項(xiàng)目每筆收款必須進(jìn)集團(tuán)公司銀行賬戶，由派出項(xiàng)目的財務(wù)人員辦理，限制非財務(wù)人員接觸貨幣資金的收付；杜絕項(xiàng)目管理人員私打白條，從業(yè)主方收款；杜絕項(xiàng)目人員從業(yè)主方直接支付任何款項(xiàng)（特殊情況報批集團(tuán)公司同意）；杜絕項(xiàng)目私購內(nèi)部收據(jù)，私蓋項(xiàng)目技術(shù)專用章收款，搞體外循環(huán)。
要求項(xiàng)目回款后，要在公司與分公司之間進(jìn)行一級支配，分公司留用部分在分公司與項(xiàng)目間進(jìn)行二級支配。項(xiàng)目留用部分要列出支款計劃，報分公司由分公司各相關(guān)職能部門評審確認(rèn)后，分公司經(jīng)理審批同意方可辦理支付。
�。�3）所屬子公司財務(wù)管理：
一是集團(tuán)公司派出財務(wù)人員，負(fù)責(zé)子公司的財務(wù)管理及會計核算。
二是子公司具有獨(dú)立的銀行賬戶和納稅登記，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
三是子公司法人代表獨(dú)立審批制度。
四是子公司按月報送會計報表。
4.積極探索和啟動網(wǎng)絡(luò)銀行收付、網(wǎng)上審批手段，財務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，加大信息控制，提高效率
5.通過非貨幣性交易、債權(quán)債務(wù)整合、三角轉(zhuǎn)賬、債務(wù)重組等手段，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)源性資源的有效利用，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，擴(kuò)展融資空間，嘗試資本運(yùn)營
6.體會
�。�1）資金的積聚可以提高使用效率，節(jié)約資金成本，減少資源浪費(fèi)和資金流失。
�。�2）通過資金集中，達(dá)到資本聚合，一方面發(fā)揮了集團(tuán)公司對內(nèi)部單位金融支持的作用和調(diào)劑余款的作用；另一方面，可以配套集團(tuán)公司投資中心的作用發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)資本聚合，可以集中優(yōu)勢，做優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目。
（3）可在市場開發(fā)和項(xiàng)目決策上有所作為。對成長型項(xiàng)目，善于抓住時機(jī)果斷投入；對于風(fēng)險較大，且無法規(guī)避的項(xiàng)目，勇于否決，做到有所為而有所不為。
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效益型成本管理體系的建立是在推行項(xiàng)目管理模式背景下實(shí)行的制度。在項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制的推行下，企業(yè)財務(wù)管理體制更趨于向上集中態(tài)勢，其核心是企業(yè)財務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位�；诖耍慕瘓F(tuán)公司在兩級管理總思路的統(tǒng)馭下，實(shí)施一級核算的構(gòu)想。
集團(tuán)公司定位在監(jiān)控指導(dǎo)和服務(wù)上，分公司為集團(tuán)公司派出的綜合管理部門；而項(xiàng)目定位在成本中心，實(shí)施責(zé)、權(quán)、利下移，采取多種經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目與企業(yè)共贏，既要體現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任，又要體現(xiàn)其權(quán)力和利益。而財務(wù)管理中心地位的確立，要求其具有獨(dú)立性、權(quán)威性、工作高質(zhì)量性。內(nèi)部委派制應(yīng)運(yùn)而生。效益型成本管理體系的建立與推行，要求在成本管理體制、機(jī)制上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。為此，四建集團(tuán)公司建立了七大體系，構(gòu)建效益型成本管理體系。
1.建立健全職責(zé)分明的崗位責(zé)任體系
明確規(guī)定成本管理責(zé)任主體是由核算部門和財務(wù)部門為主體的集團(tuán)公司派出的分公司承擔(dān)；而成本運(yùn)營的責(zé)任主體是惟一的，那就是項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的項(xiàng)目組織。
2.建立健全成本管理制度體系
（1）崗位制度。
（2）預(yù)決策及評審制度。
（3）分析制度。
�。�4）考核制度。
�。�5）核算制度。
�。�6）反饋制度。
3.建立成本預(yù)決策體系
（1）投標(biāo)決策評審。
（2）投標(biāo)預(yù)算評審。
（3）合同評審。
�。�4）履約評審。
�。�5）投標(biāo)預(yù)算與標(biāo)后預(yù)算。
�。�6）標(biāo)后預(yù)算及施工預(yù)算。
（7）工料分析與實(shí)際對比。
�。�8）壓級壓價與回收資金取舍。
�。�9）項(xiàng)目責(zé)任狀的簽訂與項(xiàng)目班子公開競標(biāo)。
4.建立成本規(guī)劃控制體系
�。�1）項(xiàng)目責(zé)任狀簽訂后，根據(jù)總目標(biāo)、項(xiàng)目管理大綱、施工組織設(shè)計的要求，由項(xiàng)目經(jīng)理組織分階段成本實(shí)施計劃，并有針對性地制訂措施，以指導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)營中的成本控制。
�。�2）指標(biāo)分解到各相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人。
�。�3）各責(zé)任人在生產(chǎn)運(yùn)營中采取具體措施對成本實(shí)施控制。
5.建立成本核算分析體系
�。�1）由財務(wù)和預(yù)算從不同角度核算當(dāng)期項(xiàng)目成本盈虧。具體到項(xiàng)目，則是由項(xiàng)目責(zé)任會計和項(xiàng)目核算員背靠背地分別核算同一施工項(xiàng)目的成本盈虧，在成本分析會前雙方進(jìn)行差異對比調(diào)整。
�。�2）按例按時由項(xiàng)目經(jīng)理組織成本分析會，找問題，分析原因，提出整改意見，作為考核兌現(xiàn)的依據(jù)。
6.建立成本反饋與檢查體系
�。�1）基礎(chǔ)資料反饋的及時性和可靠性。
（2）成本核算結(jié)果向項(xiàng)目經(jīng)理及管理部門的反饋。
（3）管控及考核部門的按時和突擊檢查。
7.建立成本責(zé)任考核體系
（1）在核算、分析基礎(chǔ)上的責(zé)任考核與獎罰兌現(xiàn)。
（2）責(zé)任分解部門的明確性要求。
（3）考核的嚴(yán)格性。
（4）獎罰的真正實(shí)施。
（5）規(guī)定經(jīng)營管理原因虧損的責(zé)任追究和崗位調(diào)整。
8.成本管理的效益原則
�。�1）關(guān)注管理成本。
�。�2）客觀性原則。
�。�3）項(xiàng)目決策的風(fēng)險平衡原則。
（4）效益第一原則。
9.項(xiàng)目管理模式的創(chuàng)新對成本管理和核算的新要求
�。ㄈ┙⒓s化資產(chǎn)管理體系
1.實(shí)物資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與分布狀況分析
2.實(shí)物資產(chǎn)使用狀況與更新狀況分析
3.實(shí)施高效運(yùn)作的內(nèi)部資產(chǎn)管理系統(tǒng)
（1）計算機(jī)信息系統(tǒng)。
�。�2）資產(chǎn)管理制度。
4.科學(xué)的資產(chǎn)管理方式
�。ㄋ模┙�(yán)密及時的會計基礎(chǔ)工作管理體系
在1998年——1999年主抓會計基礎(chǔ)工作，使山西四建集團(tuán)有限公司會計基礎(chǔ)工作驗(yàn)收達(dá)標(biāo)為三級。近年來，又建立了會計基礎(chǔ)工作考評制度，制定考評標(biāo)準(zhǔn)。通過內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部整改、內(nèi)部檢查評審及驗(yàn)收、組織召開專業(yè)研討會，使會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提高到一個新的水平。下一步要組織社會專家來進(jìn)行評驗(yàn)。企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范進(jìn)一步促進(jìn)了財務(wù)管理、成本管理和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平的提高。
（五）建立精干高效的財務(wù)團(tuán)隊，培育“四建財務(wù)人”品牌
1.財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
2.內(nèi)部委派制
�。�1）全部財會人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系及人員的選用、任命、調(diào)整、考核、工資發(fā)放、費(fèi)用負(fù)擔(dān)全部在集團(tuán)公司總部。
�。�2）選用、任命、調(diào)整、考核均與工資掛鉤，選用、任命、調(diào)整運(yùn)用八項(xiàng)指標(biāo)打分考核；工資收入則通過11項(xiàng)指標(biāo)打分考核。
�。�3）規(guī)定掌管現(xiàn)金人員不超過一年調(diào)整崗位；在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，工作時間超過五年的財務(wù)人員要在科與科、科與部之間進(jìn)行輪崗；病事假3天以下，由科室負(fù)責(zé)人審批，報請假條，便于考勤；7日以上病事假，要經(jīng)過財審部長審批，并辦理會計交接。
�。�4）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。逢會必講職業(yè)道德要求，制定了《山西四建集團(tuán)有限公司財會人員紀(jì)律約束制度》，對職業(yè)紀(jì)律、勞動紀(jì)律、財經(jīng)紀(jì)律等均做了明確要求。
（5）制訂并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對崗位分工、授權(quán)審批、限制接觸、內(nèi)部牽制方面的十二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均做了明確規(guī)定，其中把貨幣資金控制、存貨控制、應(yīng)收賬款控制、投資、擔(dān)�？刂屏袨橹攸c(diǎn)。
�。�6）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，努力提高隊伍素質(zhì)。
一是倡導(dǎo)學(xué)習(xí)，營造氛圍。提出了“讓夜晚的每個財務(wù)辦公室都亮起來”的誡言。提出了學(xué)習(xí)的多視角、多方位性，即：“向書本學(xué)習(xí)，向師長學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)”：“學(xué)以致用，用以致學(xué)”：“學(xué)習(xí)是為了更好地工作，在工作中要不斷地學(xué)習(xí)”。
二是表現(xiàn)出財務(wù)負(fù)責(zé)人的示范作用。近年來，集團(tuán)公司財務(wù)人員共考取注冊會計師5名，注冊評估師、注冊稅務(wù)師3名，高級會計師8名（僅2005年一次通過5名）。這其中，財務(wù)負(fù)責(zé)人占了多數(shù)，從而帶動了新加盟的大學(xué)／大專畢業(yè)生不斷追求、不斷上進(jìn)的積極性。有的深造大學(xué)本科，有的考取會計師，有的在讀MBA（現(xiàn)在讀3名）。
三是鼓勵學(xué)術(shù)研究和培訓(xùn)。其一，請大專院校教授及專家來公司講課，派出財務(wù)人員接受培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。其二，近年來，財務(wù)人員在省、市各級財會雜志、報紙、刊物上發(fā)表專業(yè)論文四十余篇。其三，組織財務(wù)人員積極參與專業(yè)課題的研究，有三項(xiàng)課題已通過省科技廳軟科學(xué)研究的鑒定，還有一項(xiàng)正在研究之中。
四是在筆者所領(lǐng)導(dǎo)的、由117名財務(wù)人員（含子公司11名派出人員）組成的團(tuán)隊中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的占31%，大專學(xué)歷的占34%，中專學(xué)歷的占35%；具有會計師職稱的占44%，高級會計師職稱的占7%；注冊會計師資格的占3%.在山西建工集團(tuán)成員企業(yè)中，優(yōu)勢明顯，兄弟單位常來挖人，認(rèn)為我們的人素質(zhì)最高。
五是項(xiàng)目獨(dú)立核算體系，派駐責(zé)任會計制度造就了一批財務(wù)負(fù)責(zé)人后備隊伍。
六是倡導(dǎo)“四建財務(wù)人”的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：崇德、敬業(yè)、勤學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。
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1.財務(wù)管理主體多元化思想
財務(wù)管理不能拘泥于財務(wù)部門的管理，更不能拘泥于財務(wù)經(jīng)理的管理、總會計師或CFO的管理。企業(yè)財務(wù)管理必須是大財務(wù)管理，每一個員工均應(yīng)為財務(wù)管理的主體。
2.財務(wù)預(yù)算的制度與執(zhí)行
行業(yè)特點(diǎn)——無財務(wù)預(yù)算。
3.現(xiàn)代財務(wù)管理新方法，即：伴隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的到來，如何實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新的問題
（1）扁平化的組織結(jié)構(gòu)和信息傳遞。
（2）財會人力資源的開發(fā)與培育。
4.新的市場環(huán)境、社會人文環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對財務(wù)會人員提出了新思想、新素質(zhì)、新要求
5.未來能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的財會管理人才的三個層次應(yīng)該如下
�。�1）能進(jìn)行財務(wù)分析決策的。
�。�2）能用財務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價值的。
�。�3）能運(yùn)作大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門的財務(wù)總監(jiān)級的。
6.規(guī)劃職業(yè)生涯
不但要加強(qiáng)理論修養(yǎng)，更要加強(qiáng)財務(wù)管理實(shí)踐，分步驟、有計劃、主動地規(guī)劃自己的職業(yè)生涯。建議：熟練的賬務(wù)處理能力要用3年的實(shí)踐和培訓(xùn)；財務(wù)分析和運(yùn)籌能力的培養(yǎng)則要用5年時間，教育員工要敢于突破自身工作性質(zhì)中的封閉性。
三、困惑與不足
（一）應(yīng)收賬款不斷攀升的無奈
�。ǘ┤谫Y障礙大的尷尬
�。ㄈ┕芾頊贤ㄖ械钠款i
（四）市場和經(jīng)營多樣化、離散性、不確定性與財務(wù)管理規(guī)范化、集中性、職業(yè)操守之間的相逆和矛盾
�。ㄎ澹┢髽I(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展對包括資金投入在內(nèi)的生產(chǎn)要素資源需求與短缺的巨大壓力
