收支兩條線資金管理模式應注意問題

來源: 梁偉編輯： 2009/09/24 16:28:14　　字體：大小

　　資金集中化管理已經(jīng)是當前大多數(shù)集團企業(yè)采用的財務戰(zhàn)略。但是，不同的集團企業(yè)在具體實施資金集中化管理的過程中所采用的財務控制方法卻有很大差異。其中，收支兩條線模式是集團企業(yè)經(jīng)常采用的資金集中管理模式之一。

　　收支兩條線是指一家企業(yè)或單位對自己的資金收入和資金支出的行為分別采取互不干涉或互不影響的單獨處理流程和處理路徑的一種資金管理模式。

　　一般情況下，收支兩條線多數(shù)被應用于管理單位對下屬成員單位的資金集中管理方面，即成員單位收入資金不得留存，按規(guī)定上繳管理單位；同時，成員單位的所有支出資金均由管理單位進行下?lián)?，成員單位不得“坐收坐支”。收支兩條線管理模式突出的特點在于“收支”分離，防止“以收抵支”或“以支抵收”情況的發(fā)生。

　　企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應該注意以下問題：

　　1.加強銀行賬戶的管理。在實行收支兩條線過程中，應對現(xiàn)金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內(nèi)部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務結算中心開戶。

　　2.強調結算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應采取措施進一步強調結算紀律，如當回收入的現(xiàn)金應及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。

　　3.以現(xiàn)金流轉為核心來進行財務管理。這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉，提高資金的使用效益；在預算管理中，各項預算項目應以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應有意識地圍繞現(xiàn)金流轉這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結合企業(yè)的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。

　　此外，企業(yè)集團在應用收支兩條線資金管理模式時，還應以財務結算中心的運行機制為依托，以求更好地提高資金管理效益，并對集團所屬各部門及各分支機構進行有效監(jiān)控。

責任編輯：文會計

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