取得股息與作出利潤(rùn)分配不在同一納稅年度，何時(shí)確認(rèn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/02/06 14:37:52　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)實(shí)際取得境外的股息、紅利所得與境外被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期不在同一納稅年度，應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)境外所得的實(shí)現(xiàn)年度及其稅額抵免年度？

　　【答案】

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定：

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）第三條第10點(diǎn)第（1）項(xiàng)進(jìn)一步明確：“企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。”

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