現(xiàn)金折扣計入“財務(wù)費(fèi)用”，能否企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/01/27 11:11:49　字體：大小

　　【問題】

　　公司作為供應(yīng)商收到采購方的貨款，按合同約定給予1%的現(xiàn)金折扣，沒有票據(jù)，只在合同中的條款約定。1%的現(xiàn)金折扣入賬時，會計處理是計入“財務(wù)費(fèi)用”，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

　　參照地方稅務(wù)文件《山東省青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（山東省青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號）第（十六）項(xiàng)規(guī)定：“問：某企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，協(xié)議中注明購貨方在規(guī)定期限內(nèi)付款則給與其一定現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費(fèi)用時應(yīng)當(dāng)提供哪些憑據(jù)？

　　解答：符合國稅函〔2008〕875號文件第一條第（五）款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。”根據(jù)上述規(guī)定，公司符合規(guī)定的現(xiàn)金折扣，會計上作為財務(wù)費(fèi)用列支，企業(yè)所得稅前憑合同等相關(guān)書證作為財務(wù)費(fèi)用稅前扣除。

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