四個(gè)小案例，看一看小差異中的不同稅務(wù)處理

案例1

某設(shè)備租賃公司2017年6月份出租建筑設(shè)備的收入117萬元（含稅），當(dāng)月不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，應(yīng)納增值稅額=117萬元/1.17*17%=17萬元。

提醒：

若是設(shè)備在出租時(shí)配備上操作人員，則按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為11%。

應(yīng)納增值稅額=117萬元/1.11*11%=11.60萬元

案例2

某公司購買電視機(jī)2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，金額3萬元，增值稅0.51萬元，若是這2臺(tái)電視機(jī)用于員工宿舍看，則不得抵扣增值稅。

提醒：

若是這2臺(tái)電視機(jī)放在會(huì)議室用于開會(huì)經(jīng)營而使用，則可以抵扣增值稅。

案例3

企業(yè)購買皮卡車專門用于食堂買菜，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，增值稅1.7萬元，由于該車輛專門用于福利，沒法抵扣增值稅。

提醒：

若是該車輛既用于食堂買菜、又用于運(yùn)輸貨物等經(jīng)營使用，則屬于混用的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅。

案例4

公司2016年底裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬元，發(fā)生裝修費(fèi)510萬元（不含稅），取得裝修公司開具來的增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，由于裝修辦公樓并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得一次性抵扣，必須分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

提醒：

若是裝修費(fèi)用達(dá)不到房產(chǎn)原值的50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額就可以一次性抵扣。

政策參考：

（1）根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號(hào)第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

（2）《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

（3）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。