2014年度北京匯算清繳培訓(xùn)的10大執(zhí)行口徑

來(lái)源: 王駿編輯： 2015/02/03 09:40:21　字體：大小

　　1. 視同銷售公允價(jià)值的支出

　　此為稅法獨(dú)立原則的體現(xiàn)，分解為銷售或轉(zhuǎn)讓、再形成公允價(jià)值的支出二步，根據(jù)去向確認(rèn)支出的處理。

　　2. 稅收滯納金不得扣除

　　只規(guī)定了稅收滯納金不得稅前扣除，沒(méi)有提及其他類的滯納金不得稅前扣除。

　　3. 補(bǔ)繳之前年度稅款的處理

　　如補(bǔ)繳2011年度的營(yíng)業(yè)稅，則按權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)追溯到原來(lái)年度調(diào)整扣除，補(bǔ)充申報(bào)，不屬于當(dāng)期的支出。

　　4. 補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療的扣除年度

　　應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，歸集到所屬年度計(jì)算扣除。

　　5. 離退休人員的工資、福利費(fèi)

　　不給企業(yè)現(xiàn)在創(chuàng)造價(jià)值了，與當(dāng)期收入無(wú)關(guān)，因此不讓其稅前扣除。

　　6. 自有房屋的裝修

　　稅法沒(méi)有規(guī)定攤銷方式，不必然按不低于3年，根據(jù)受益期確定。

　　7. 向非金融企業(yè)借款利息

　　需要發(fā)票列支扣除。

　　8. 一次還本結(jié)息的利息扣除

　　計(jì)提利息當(dāng)年度（跨年度情形）不得稅前扣除，待最后支付利息時(shí)，再追溯之前年度計(jì)算扣除，該退稅時(shí)退稅。

　　9. 增值稅普通發(fā)票丟失

　　憑銷貨方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件作為扣除憑證，前提是業(yè)務(wù)具有真實(shí)性。增值稅的失控發(fā)票，能抵扣的，這個(gè)票也可以作為稅前扣除憑證，如果不能抵扣，也不能作為稅前扣除憑證。

　　10. 旅行社代墊的房費(fèi)、餐費(fèi)

　　合同約定清楚，代墊的款項(xiàng)已實(shí)際支付，旅行社開(kāi)具發(fā)票的抬頭是給企業(yè)開(kāi)具的，具備上述條件的可以作為扣除憑證。

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