新用戶掃碼下載2014年度北京匯算清繳培訓(xùn)的10大執(zhí)行口徑
1. 視同銷售公允價值的支出
此為稅法獨立原則的體現(xiàn)，分解為銷售或轉(zhuǎn)讓、再形成公允價值的支出二步，根據(jù)去向確認支出的處理。
2. 稅收滯納金不得扣除
只規(guī)定了稅收滯納金不得稅前扣除，沒有提及其他類的滯納金不得稅前扣除。
3. 補繳之前年度稅款的處理
如補繳2011年度的營業(yè)稅，則按權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)追溯到原來年度調(diào)整扣除，補充申報，不屬于當(dāng)期的支出。
4. 補繳以前年度的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療的扣除年度
應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，歸集到所屬年度計算扣除。
5. 離退休人員的工資、福利費
不給企業(yè)現(xiàn)在創(chuàng)造價值了，與當(dāng)期收入無關(guān)，因此不讓其稅前扣除。
6. 自有房屋的裝修
稅法沒有規(guī)定攤銷方式，不必然按不低于3年，根據(jù)受益期確定。
7. 向非金融企業(yè)借款利息
需要發(fā)票列支扣除。
8. 一次還本結(jié)息的利息扣除
計提利息當(dāng)年度（跨年度情形）不得稅前扣除，待最后支付利息時，再追溯之前年度計算扣除，該退稅時退稅。
9. 增值稅普通發(fā)票丟失
憑銷貨方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件作為扣除憑證，前提是業(yè)務(wù)具有真實性。增值稅的失控發(fā)票，能抵扣的，這個票也可以作為稅前扣除憑證，如果不能抵扣，也不能作為稅前扣除憑證。
10. 旅行社代墊的房費、餐費
合同約定清楚，代墊的款項已實際支付，旅行社開具發(fā)票的抬頭是給企業(yè)開具的，具備上述條件的可以作為扣除憑證。
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