營改增問題解答摘編（一）
一、根據(jù)省保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：我省現(xiàn)有保險(xiǎn)營銷員13萬余人。若均采取至國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、自行申報(bào)繳納稅款、自行領(lǐng)用發(fā)票的管理方式，將會(huì)大幅增加基層的工作量，請(qǐng)給予相應(yīng)的指導(dǎo)意見。
答：結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)特點(diǎn)，立足本地實(shí)際，按照"稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)、征管銜接平穩(wěn)、行業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)"的總體要求，決定暫延用原地稅機(jī)關(guān)的管理方式，國稅機(jī)關(guān)與保險(xiǎn)公司簽訂委托代征協(xié)議，由保險(xiǎn)公司于支付保險(xiǎn)營銷員傭金時(shí)，代扣增值稅稅款。保險(xiǎn)公司將所支付的傭金匯總后，至機(jī)構(gòu)所在地國稅局辦稅大廳匯總代開增值稅普通發(fā)票，并繳納增值稅款。
二、由于此次營改增政策出臺(tái)時(shí)間較短，部分金融行業(yè)納稅人存在系統(tǒng)改造工作量大、收入清分工作無法在期限內(nèi)完成的情況，存在延期申報(bào)訴求。有納稅人提出，建議主管國稅機(jī)關(guān)按《征管法》相關(guān)規(guī)定，同意系統(tǒng)改造未完成的納稅人延期申報(bào)。
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條 和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令第362號(hào)）第三十七條 規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難需要延期的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)延期的申報(bào)期限之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
三、使用服務(wù)器版增值稅發(fā)票新系統(tǒng)，由縣區(qū)級(jí)機(jī)構(gòu)使用州市級(jí)機(jī)構(gòu)的納稅人識(shí)別號(hào)開具增值稅普通發(fā)票的，其發(fā)票專用章能否增加2-3位的編號(hào)，用于區(qū)分具體開票單位？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）規(guī)定："發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發(fā)票專用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào)；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字?jǐn)?shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊"發(fā)票專用章"字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如"（1）、（2）……"字樣。"四、部分金融單位在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前，具有實(shí)物金銀產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，使用航天信息單機(jī)版開票軟件的金稅盤開具增值稅發(fā)票，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，改用百旺金賦的服務(wù)器版開票軟件開具增值稅發(fā)票，原航天信息單機(jī)版開票軟件的金稅盤應(yīng)如何處理？
答：改用百旺金賦的服務(wù)器版開票軟件開具增值稅發(fā)票，原航天信息單機(jī)版的金稅盤應(yīng)作注銷發(fā)行，但應(yīng)先將已經(jīng)發(fā)售到航天信息單機(jī)版的金稅盤的增值稅發(fā)票作退票處理。
五、醫(yī)院和學(xué)校是否需要登記為增值稅一般納稅人？
答：按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定："應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。"第三十三條規(guī)定：有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
�。ǘ⿷�(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確﹤增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法﹥?nèi)舾蓷l款處理意見的通知》國稅函〔2010〕139號(hào)一條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額�；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
六、關(guān)于營改增納稅人稅收優(yōu)惠政策備案的規(guī)定的更正說明：省局4月11日下發(fā)《急！急！急！云南省國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)全面推開營改增試點(diǎn)一般納稅人業(yè)務(wù)辦理工作指導(dǎo)意見的通知》"與4月13日下發(fā)的《營改增納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)的溫馨提示》中，對(duì)于營改增納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案的規(guī)定出現(xiàn)互相沖突的情況。
現(xiàn)將營改增納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案的規(guī)定明確如下：納稅人依法可以享受減免稅的，應(yīng)按照《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）的規(guī)定，提交核準(zhǔn)材料，履行稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)或者備案手續(xù)。如果試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，提出要繼續(xù)享受有關(guān)優(yōu)惠但未在此次營改增政策文件中列明的，應(yīng)提交營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的政策規(guī)定，由主管國稅機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省局（貨物和勞務(wù)稅處）明確。
營改增問題解答摘編（二）
一、我局部分幼兒園、學(xué)校醫(yī)院原來使用財(cái)政非稅收入票據(jù)，現(xiàn)在是繼續(xù)使用，還是改用增值稅發(fā)票？
答：應(yīng)區(qū)分收入類別來開具發(fā)票。屬于增值稅應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目的，應(yīng)開具增值稅發(fā)票。屬于不征收增值稅的繼續(xù)沿用財(cái)政票據(jù)。
二、分支機(jī)構(gòu)已達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，但總機(jī)構(gòu)尚未登記一般納稅人資格，分支機(jī)構(gòu)能否認(rèn)定？
答：分支機(jī)構(gòu)是否登記為一般納稅人，與總分機(jī)構(gòu)之間的隸屬關(guān)系沒有必然聯(lián)系。分支機(jī)構(gòu)的一般納稅人資格登記，以其年應(yīng)稅銷售額按照2015年度的營業(yè)額是否達(dá)到515萬來判斷。
三、一般納稅人在省局下發(fā)的預(yù)測名單中，但實(shí)際沒有達(dá)到500萬，這次可以暫不登記嗎？
答：請(qǐng)按照省局下發(fā)的一般納稅人業(yè)務(wù)辦理工作指導(dǎo)意見辦理，即年應(yīng)稅服務(wù)銷售額按照2015年度的營業(yè)額是否達(dá)到515萬來判斷。
四、月收入3萬元以上的小規(guī)模納稅人要求在4月28日前推行稅控系統(tǒng)，而企業(yè)還有地稅機(jī)開票，是不是必須按時(shí)發(fā)行稅控？還是企業(yè)5.1后必須繳銷地稅發(fā)票，使用增值稅發(fā)票？還是先發(fā)行設(shè)備，然后在過渡期內(nèi)等企業(yè)用完地稅發(fā)票，再使用增值稅發(fā)票？
答：先發(fā)行設(shè)備，普通發(fā)票的領(lǐng)用按《云南省財(cái)政廳 云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)征管銜接工作的通知》（云國稅發(fā)〔2016〕85號(hào)）辦理。
另外，試點(diǎn)一般納稅人頭三個(gè)月取消認(rèn)證，沒有稅控設(shè)備不能登錄電子底帳，無法勾選確認(rèn)可抵扣稅額。所以，一般納稅人不需要開具發(fā)票，但需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，也需要發(fā)行稅控專用設(shè)備。如納稅人不愿意發(fā)行稅控設(shè)備的，只能到大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證。
五、省局下發(fā)的建議登記為增值稅一般納稅人的名單中 有一戶是臨時(shí)納稅人，無本地工商營業(yè)執(zhí)照，原在地稅辦理稅務(wù)登記時(shí)使用的是總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照，一直在經(jīng)營。請(qǐng)問現(xiàn)在我局是否需要登記其為增值稅一般納稅人，是否需要推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)？還有提供建筑服務(wù)的臨時(shí)納稅人該如何處理？
答：1.臨時(shí)納稅人一直在經(jīng)營，且達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，建議敦促其在當(dāng)?shù)剞k理分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照，納入規(guī)范管理。
2.建筑業(yè)納稅人跨縣提供建筑服務(wù)的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第17號(hào)）第三條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
六、對(duì)本次納入試點(diǎn)的營改增一般納稅人，在三個(gè)月內(nèi)取消專用發(fā)票的認(rèn)證。這句話怎么理解？
答：即在劃轉(zhuǎn)的頭三個(gè)月（5月1日至7月31日）登錄增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，勾選確認(rèn)用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，三個(gè)月后按納稅人信用等級(jí)分別對(duì)應(yīng)處理辦法。如納稅人不愿意發(fā)行稅控設(shè)備的，8月1日起只能到大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證。
七、關(guān)于委托代開發(fā)票的問題目前委托其他單位代開發(fā)票，使用的是通用機(jī)打發(fā)票。按照總局要求，下一步將使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)來代開發(fā)票。一些地方提出，此項(xiàng)工作與營改增工作相疊加，基層壓力非常大，建議省局盡快明確營改增后委托代開點(diǎn)代開發(fā)票業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作要求，以便委托代開點(diǎn)及早做好網(wǎng)絡(luò)、硬件、人員培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作，避免5月份辦稅服務(wù)廳發(fā)票代開壓力的激增。
答：這個(gè)問題，請(qǐng)各地按"兩手準(zhǔn)備、分步實(shí)施"的總原則來把握。
"兩手準(zhǔn)備"的一手，是指若總局5月1日前未下發(fā)文件，或者下發(fā)的文件中未對(duì)代開發(fā)票必須使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)作出統(tǒng)一要求，則各地按現(xiàn)行模式繼續(xù)開展委托代開發(fā)票工作。第二手，是指若總局下發(fā)的文件明確要求5月1日起使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)來代開發(fā)票，則以工作量少、對(duì)納稅人影響小為指導(dǎo)思想，分步實(shí)施。
"分步實(shí)施"的一步，是將一項(xiàng)業(yè)務(wù)的兩個(gè)環(huán)節(jié)分離，代開發(fā)票使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)，代征稅款暫延用現(xiàn)行方式。以昆明市的螺螄灣批發(fā)市場為例，在發(fā)行受托代開發(fā)票企業(yè)的金稅盤時(shí)，提高離線開具發(fā)票的金額限制，增加離線開票時(shí)間，支持受托方連接互聯(lián)網(wǎng)在線開具、或者在離線金額和時(shí)間范圍內(nèi)離線開具，同步或異步將開票信息上傳到電子底賬系統(tǒng)。代征稅款延用原昆明市開發(fā)的系統(tǒng)，無需改造即可實(shí)現(xiàn)稅票打印，按原有模式進(jìn)行票款結(jié)報(bào)和計(jì)提手續(xù)費(fèi)。其他地方的代開發(fā)票方式與昆明相同，有差別的是沒使用昆明的系統(tǒng)，所以，各地原來是怎么做票款結(jié)報(bào)和計(jì)提代征手續(xù)費(fèi)的，就還是那樣做。第二步，是在下半年或者更長時(shí)間，經(jīng)過充分的論證和業(yè)務(wù)技術(shù)準(zhǔn)備，條件成熟時(shí)，代開點(diǎn)使用專線連接金三系統(tǒng)代征稅款，并將信息同步到增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。
八、關(guān)于"三證合一"的問題按省局要求，試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)先進(jìn)行"三證合一"變更，再登記為一般納稅人并發(fā)行稅控專用設(shè)備，可避免納稅人二次發(fā)行和申報(bào)時(shí)"一窗式"比對(duì)不符。但目前工商機(jī)關(guān)換證進(jìn)度無法滿足國稅機(jī)關(guān)一般納稅人登記并發(fā)行稅控專用設(shè)備要求，該怎么辦？
答：請(qǐng)各地根據(jù)本地工商機(jī)關(guān)換證進(jìn)度進(jìn)行預(yù)研預(yù)判。對(duì)于經(jīng)預(yù)判4月24日前仍無法換證的一般納稅人，可按現(xiàn)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行一般納稅人登記并發(fā)行稅控專用設(shè)備。"三證合一"變更之后，比照現(xiàn)行存量戶辦理"三證合一"變更的流程為納稅人進(jìn)行變更發(fā)行。同時(shí)明確告知納稅人，在工商機(jī)關(guān)換證之后存在再次變更發(fā)行的事宜。
營改增問題解答摘編（三）
一、代開發(fā)票問題辦稅廳代開和委托代開應(yīng)如何辦理？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）明確要求，國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。因此，全省辦稅廳自2016年5月1日起，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
按照平穩(wěn)、有序的工作原則，委托其他單位代征稅款代開發(fā)票的，2016年6月30日前，各地按現(xiàn)行模式繼續(xù)開展委托代開發(fā)票工作。
二、一般納稅人登記問題有納稅人反映，按2015年計(jì)算應(yīng)稅銷售收入達(dá)不到515萬元（不含稅收入500萬元），且2016年預(yù)計(jì)無經(jīng)營項(xiàng)目，不愿意登記為一般納稅人。
答：納稅人提出異議的，參照國家稅務(wù)總局第23號(hào)公告，以試點(diǎn)實(shí)施前的12個(gè)月計(jì)算銷售額。銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)仍不愿意登記的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局令第22號(hào)第八條的規(guī)定，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知期限屆滿未辦理登記手續(xù)的，按適用稅率征稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的問題對(duì)于建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，一些地方反映，與原地稅征管時(shí)的政策差異較大，涉及同一項(xiàng)目在不同行政區(qū)域稅收利益的分配，受地方政府預(yù)算進(jìn)度的壓力，建議盡快明晰有關(guān)政策口徑和配套的征管措施。
答：建筑服務(wù)發(fā)生地的征收管理，要按總局2016年第17號(hào)公告，結(jié)合金三核心征管系統(tǒng)的可實(shí)現(xiàn)程度來執(zhí)行。從目前系統(tǒng)補(bǔ)丁升級(jí)的情況看，建筑服務(wù)發(fā)生地未單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，不再辦理稅務(wù)登記，而是以機(jī)構(gòu)所在地的名義作外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記并填寫預(yù)繳申報(bào)表繳納稅款。同一項(xiàng)目在不同行政區(qū)域稅收利益的分配，應(yīng)要求納稅人按17號(hào)公告第十條的要求，自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，分別向不同行政區(qū)域預(yù)繳稅款。
四、房地產(chǎn)企業(yè)未異地經(jīng)營的預(yù)繳稅款問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地為同一縣市的，是否還是先到地稅預(yù)繳稅款，然后再到國稅申報(bào)繳納？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地為同一縣市的，不需要先到地稅預(yù)繳稅款，而是按納稅期限統(tǒng)一核算后向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。
五、金融業(yè)預(yù)征-結(jié)算問題銀行、證券、保險(xiǎn)公司采取何種方式申報(bào)繳納稅款？
答：由于金融業(yè)納稅人省級(jí)集中核算的情況較普遍，且申請(qǐng)同意匯總申報(bào)的時(shí)間性訴求較為強(qiáng)烈，基本要在5月1日前確定預(yù)征層級(jí)、預(yù)征率，以便全國性業(yè)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一�；诖嗽V求，對(duì)4月18日前正式向省局提出申請(qǐng)的49戶金融企業(yè)，省局與省財(cái)政廳將以公告方式同意這些納稅人采用"預(yù)征-結(jié)算"方式申報(bào)繳納稅款。4月18日以后提出申請(qǐng)的，按原方式辦理，即主管國稅機(jī)關(guān)受理后逐級(jí)報(bào)省局，經(jīng)核準(zhǔn)同意的，與省財(cái)政廳聯(lián)合公告。
六、銷售貨物時(shí)無償贈(zèng)送服務(wù)的問題對(duì)于銷售貨物時(shí)無償贈(zèng)送服務(wù)，贈(zèng)送的服務(wù)是否需要單獨(dú)核定服務(wù)收入并征收增值稅。
答：舉個(gè)簡單例子，賣空調(diào)同時(shí)免費(fèi)安裝的，交營業(yè)稅時(shí)，沒有單獨(dú)核定安裝費(fèi)讓企業(yè)交稅。改交增值稅了，同樣不需要單獨(dú)核定安裝費(fèi)的收入讓企業(yè)交稅。
七、車輛停放服務(wù)營改增后稅負(fù)可能增加的問題答：老停車場收的停車費(fèi)可以選擇按5%的征收率交稅，這與原來營業(yè)稅對(duì)停車費(fèi)按5%征稅相比，稅負(fù)還會(huì)有略微下降。稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好政策宣講，明確告知企業(yè)已經(jīng)安排了過渡政策，他們的稅負(fù)不會(huì)因?yàn)闋I改增而增加。
八、部分地區(qū)反映兼營和混合銷售難以區(qū)分的問題答：兼營是同時(shí)有兩項(xiàng)或多項(xiàng)銷售行為，混合銷售是一項(xiàng)銷售行為。各地要在總局、省局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好對(duì)基層和納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，對(duì)納稅人正確解釋和宣傳政策。
九、餐飲外賣和現(xiàn)場消費(fèi)的政策適用問題答：餐飲企業(yè)交營業(yè)稅時(shí)，外賣的和堂食分別按貨物和服務(wù)交稅。營改增后，還是按照這個(gè)原則來掌握，各自適用不同稅率。
十、總局和財(cái)政部正研究的一些問題對(duì)于一些行業(yè)的稅負(fù)可能增加的問題，總局正在積極研究，并與財(cái)政部抓緊溝通，有成熟解決方案的，將隨時(shí)發(fā)文明確。比如勞務(wù)派遣差額征稅問題、同業(yè)拆借口徑變小問題、跨境港口碼頭服務(wù)免稅問題、原農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)低稅率政策延續(xù)問題、過路過橋費(fèi)發(fā)票抵扣問題等等。其中，勞務(wù)派遣公司人員工資扣除問題、交通運(yùn)輸企業(yè)過路過橋費(fèi)抵扣問題，目前已有了政策預(yù)案，待相關(guān)工作完成后將盡快明確。
營改增問題解答摘編（四）
一、 戶籍核實(shí)（一）戶籍核實(shí)進(jìn)度整體較慢解決措施：主動(dòng)聯(lián)系納稅人，加快戶籍核實(shí)的進(jìn)度，尤其是遷移后存在重復(fù)信息的，根據(jù)4月13日省局下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)行營改增遷移戶信息核實(shí)的通知》要求，認(rèn)真進(jìn)行重復(fù)戶籍的清理，對(duì)于有稅、有票戶因基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確無法聯(lián)系納稅人的，請(qǐng)協(xié)商地稅機(jī)關(guān)配合查找。
�。ǘ┕补軕艨偡謾C(jī)構(gòu)信息不全解決措施：因總分機(jī)構(gòu)信息未遷移，請(qǐng)各地在4月28日前完成總分機(jī)構(gòu)信息的補(bǔ)錄，確保后續(xù)業(yè)務(wù)正常開展。
�。ㄈ┻w移數(shù)據(jù)中，在國稅系統(tǒng)為開業(yè)，但納稅人反映已到地稅辦理注銷，如何處理？
解決措施：在國稅系統(tǒng)按正常流程辦理注銷，禁止刪除數(shù)據(jù)。
（四）個(gè)體工商戶先到地稅變更身份證號(hào)碼，系統(tǒng)納稅人識(shí)別號(hào)為身份證號(hào)碼﹢01，再來國稅辦變更時(shí)，國稅的識(shí)別號(hào)自動(dòng)變?yōu)樯矸葑C號(hào)碼﹢02，本來在國地稅都為共管戶，但納稅人識(shí)別號(hào)變成兩個(gè)，該如何操作？
解決措施：通過金三「變更納稅人識(shí)別號(hào)」模塊進(jìn)行變更，保持與地稅局的一致。
（五）漏遷的稅務(wù)登記信息在金三按新辦戶登記后，因國地稅信息共享，通道開放，如果國稅辦完稅務(wù)登記，信息就會(huì)推送到地稅局，此時(shí)地稅局的稅務(wù)登記信息就會(huì)多出一條，無法處理，國稅局針對(duì)這種情況應(yīng)該如何操作？
解決措施：1. 國稅在辦理稅務(wù)登記時(shí)，在金三系統(tǒng)「設(shè)立稅務(wù)登記」單位基礎(chǔ)信息表五、個(gè)體基礎(chǔ)信息表三中，國地管戶類型先選為"國稅管理"，所有信息補(bǔ)錄完成，此時(shí)該條信息不會(huì)推送到地稅。
2. 通過「變更稅務(wù)登記」模塊將變更項(xiàng)目選為"國地管戶類型代碼"，變更前內(nèi)容是"國稅管理"，變更后為"國地共管".如此處理地稅便不會(huì)有重復(fù)信息。
二、 稅種登記（一）因金三系統(tǒng)117號(hào)補(bǔ)丁尚未升級(jí)，對(duì)于實(shí)行查賬征收的小規(guī)模納稅人在進(jìn)行稅種登記時(shí)無法修改為按"季".解決措施：省局在4月30日前在后臺(tái)統(tǒng)一替換，各地不需再錄入。
�。ǘ┕补軕粢蛭催w移，無營改增稅種信息。
解決措施：4月25日前完成補(bǔ)錄。
三、 票種核定（一）起征點(diǎn)以下納稅人的發(fā)票種類及數(shù)量難以準(zhǔn)確確認(rèn)，且難以在5月1日前完成所有不達(dá)起征點(diǎn)用票戶的票種核定。
解決措施：對(duì)于已遷移進(jìn)系統(tǒng)的起征點(diǎn)以下納稅人發(fā)票票種信息，不需要納入增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的，待納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅務(wù)登記時(shí)再修改、錄入票種信息。
�。ǘ┕补軕羝狈N共管戶未遷移票種，請(qǐng)于4月28日前自行補(bǔ)錄。
�。ㄈ┒~發(fā)票的數(shù)量確定票種核定中定額發(fā)票數(shù)量確定與通用機(jī)打發(fā)票不同，是通過票種核定模塊中"定額發(fā)票月累計(jì)購票金額"來控制。
（四）使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人是否允許同時(shí)使用定額發(fā)票？
如納稅人確因?qū)嶋H業(yè)務(wù)需要申請(qǐng)領(lǐng)用定額發(fā)票，可同時(shí)使用。
四、 定額核定（一）定稅清冊(cè)中定額項(xiàng)目為空，稅率錯(cuò)誤，應(yīng)納稅額錯(cuò)誤。
解決措施：已解決。
（二）新核定的，無法選擇"經(jīng)營項(xiàng)目"，下拉菜單為空。
解決措施：已解決。
（三）對(duì)于共管戶中混營納稅人的定額確定。
解決措施：對(duì)于混營納稅人實(shí)行定額征收的，因?qū)俟补軕粑催w移定額，請(qǐng)基層核實(shí)后自行補(bǔ)錄定額信息。對(duì)于兩條定額是否會(huì)累加問題，請(qǐng)關(guān)注后續(xù)金三補(bǔ)丁。
�。ㄋ模┻w移后在系統(tǒng)中實(shí)行定期定額征收，但根據(jù)核定定額換算達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的，如何處理？
解決措施：請(qǐng)各地自行核實(shí)，符合一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)登記。省局將在各地一般納稅人登記工作完成后在后臺(tái)統(tǒng)一刪除原定稅清冊(cè)。
五、 三方協(xié)議（一）5月1日起，待各地對(duì)三方協(xié)議信息核實(shí)修改工作結(jié)束后，省局將對(duì)存量遷移戶的三方協(xié)議發(fā)起批量驗(yàn)證，在省局相關(guān)操作結(jié)束后，將下發(fā)相關(guān)清冊(cè)，交由各基層局聯(lián)系納稅人進(jìn)行紙質(zhì)三方協(xié)議簽訂。
（二）各地要全面核實(shí)營改增遷移戶的三方協(xié)議信息，對(duì)存在兩條以上待驗(yàn)證三方協(xié)議信息情況，保留其中一條正確的三方協(xié)議信息，其他做作廢信息處理。
�。ㄈ⿲�(duì)于應(yīng)簽訂三方協(xié)議而核心征管系統(tǒng)中沒有的三方協(xié)議，各地自行補(bǔ)錄簽訂、并發(fā)起驗(yàn)證。
六、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案存量營改增戶籍已批量遷移財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案信息。對(duì)于報(bào)告日期，目前省局統(tǒng)一替換為"2016年5月1日"起，因?yàn)閳?bào)告日期超過稅務(wù)登記"核準(zhǔn)日期"15日金三系統(tǒng)會(huì)觸發(fā)"稅收（規(guī)費(fèi)）違法行為處理"流程，各地不需做修改。
未遷移的，在做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案，報(bào)告日期超過稅務(wù)登記"核準(zhǔn)日期"15日金三系統(tǒng)會(huì)觸發(fā)"稅收（規(guī)費(fèi)）違法行為處理"流程 .處理方法：修改報(bào)告日期，選為稅務(wù)登記核準(zhǔn)日期15日內(nèi)。
七、 存款賬戶賬號(hào)報(bào)告開戶日期（新增）或變更日期（修改）和報(bào)告日期相差超過15天的，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)逾期"稅收違法行為登記"流程到具有"違法違章處理崗"人員的崗位待辦下。針對(duì)存款賬戶賬號(hào)報(bào)告未導(dǎo)入的，在做信息錄入時(shí)發(fā)證日期、開戶日期只能選為"報(bào)告日期"，否則會(huì)觸發(fā)違法違章流程。
八、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)因文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記信息稅種信息均未遷移，請(qǐng)各地自行核實(shí)，涉及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的娛樂業(yè)和廣告業(yè)營改增納稅人，需在做完稅務(wù)登記的同時(shí)做好文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記。登記程序：首先進(jìn)入文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記模塊進(jìn)行登記，登記完后進(jìn)入稅（費(fèi)）種認(rèn)定模塊進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅（費(fèi)）種認(rèn)定。
九、 委托代征（一）委托其他單位代開發(fā)票按照平穩(wěn)過渡、分步實(shí)施的原則，目前暫按現(xiàn)行模式進(jìn)行代開。
�。ǘ╆P(guān)于委托地稅局代征營改增增值稅和代開增值稅發(fā)票省局已以云國稅發(fā)[2016]113號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)稅總函[2016]145號(hào)文件，請(qǐng)各地按照文件要求與地稅機(jī)關(guān)做好相關(guān)工作銜接。
營改增問題解答摘編（五）
一、索道運(yùn)輸、旅游觀光車征收問題部分州市局反映一批營改增中按旅游業(yè)未改征增值稅的景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸、旅游觀光車，應(yīng)按旅游業(yè)還是按交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅？
答：屬于景區(qū)統(tǒng)一運(yùn)營管理的，按照混合銷售，以文化體育服務(wù)（提供瀏覽場所）征收增值稅。不屬于景區(qū)統(tǒng)一運(yùn)營管理的，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅，索道運(yùn)輸、旅游觀光車按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)�？窟\(yùn)送旅客的，納稅人可選擇簡易計(jì)稅。
二、農(nóng)村信用合作社稅收優(yōu)惠問題農(nóng)村信用社營改增之前按3%繳納營業(yè)稅，營改增后是否延續(xù)優(yōu)惠。
答：根據(jù)《財(cái)稅〔2011〕101號(hào)》文件規(guī)定： 為支持農(nóng)村金融發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）第三條規(guī)定的"對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅"政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。
試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，但目前已不存在剩余稅收優(yōu)惠政策期限，試點(diǎn)實(shí)施之日起，暫按適用稅率征稅。
三、財(cái)政收據(jù)能否繼續(xù)使用問題醫(yī)院與醫(yī)保中心以及財(cái)政局一直以財(cái)政收據(jù)來計(jì)算相關(guān)收入，營改增后能否繼續(xù)使用。
答：營改增后可以繼續(xù)使用。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條一款的規(guī)定：屬于批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，且收取時(shí)開具省級(jí)以上（含）省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)（印）制財(cái)政票據(jù)的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
四、總分支機(jī)構(gòu)之間發(fā)票領(lǐng)用問題總局23號(hào)公告里說采取匯總繳納的金融機(jī)構(gòu)，省所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票。以及省局下發(fā)的一般納稅人指導(dǎo)意見里說可根據(jù)企業(yè)意愿同意增值稅專用發(fā)票由州市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具，增值稅普通發(fā)票由縣區(qū)級(jí)機(jī)構(gòu)使用州市級(jí)機(jī)構(gòu)識(shí)別號(hào)開具。是否可以理解為縣區(qū)級(jí)納稅人可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取的發(fā)票，也可以在縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，自行開具？
答：企業(yè)選擇使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取增值稅發(fā)票的，只能由州市級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取，縣區(qū)級(jí)機(jī)構(gòu)使用州市級(jí)機(jī)構(gòu)識(shí)別號(hào)開具。
五、金融機(jī)構(gòu)匯總繳納問題以"預(yù)征-結(jié)算"方式申報(bào)繳納稅款的金融企業(yè)，選擇以州市級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)繳，省級(jí)機(jī)構(gòu)匯總納稅，縣區(qū)級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否需登記為一般納稅人？
答：如果縣區(qū)級(jí)機(jī)構(gòu)存在物資采購且需以其納稅人識(shí)別號(hào)取得抵扣憑證的，需要登記為一般納稅人，發(fā)行稅控設(shè)備，這樣才能通過認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果以進(jìn)項(xiàng)傳遞單的方式傳遞到總機(jī)構(gòu)。由于縣級(jí)機(jī)構(gòu)不需要申報(bào)繳納稅款，稅種認(rèn)定時(shí)注意將納稅期限選擇為"次".六、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款問題納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)，如何申報(bào)繳納稅款？
1.一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納稅款。
七、一般納稅人選擇按簡易計(jì)稅辦法問題一般納稅人提供的建筑勞務(wù)，既有清包工方式，又有甲供材工程方式，還有老工程項(xiàng)目。納稅人是否可以只選擇其中一個(gè)項(xiàng)目實(shí)行簡易計(jì)稅辦法，其余項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅？還是一旦選擇簡易計(jì)稅辦法，所以項(xiàng)目都只能選擇簡易辦法計(jì)稅？
答：簡易計(jì)稅辦法是按項(xiàng)目，不是按戶籍，同一個(gè)納稅人可以有多個(gè)項(xiàng)目的簡易計(jì)稅，同時(shí)并存一般計(jì)稅。
八、原已使用稅控專用設(shè)備的國地稅共管戶，營改增后是否需要變更發(fā)行？
答：營改增后國地稅共管戶中的一般納稅人需要開具不同稅率增值稅發(fā)票的，要督促稅控系統(tǒng)服務(wù)單位對(duì)納稅人開票軟件客戶端進(jìn)行升級(jí)。營改增后國地稅共管戶中的小規(guī)模納稅人不涉及不同稅率（征收率）的，暫不進(jìn)行開票軟件升級(jí)。但是，營改增后國地稅共管戶中需要開具5%征收率增值稅發(fā)票的，需要對(duì)原稅控設(shè)備進(jìn)行變更發(fā)行。
