熱點(diǎn)問題（7月27日）

　　一、征稅范圍

　　1.企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補(bǔ)償和一部分現(xiàn)金補(bǔ)償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補(bǔ)償?shù)姆课葑鲀r(jià)加上取得的現(xiàn)金補(bǔ)償收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)來繳納增值稅？被拆遷企業(yè)獲得的補(bǔ)償房屋對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣？

　　答：取得的拆遷補(bǔ)償款（現(xiàn)金補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償）按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。取得的補(bǔ)償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.我公司為一輛公司用車辦理ETC，并一次性充值，取得增值稅普通發(fā)票，是否可以抵扣？

　　答：不可以。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　1.某公司提供墓地服務(wù)，可以享受免稅政策，但是6月沒有辦理優(yōu)惠備案，現(xiàn)在7月申報(bào)時(shí)，能否享受優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)公告的規(guī)定，備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

　　四、征收管理

　　1.中信銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的匯總繳納增值稅，分支機(jī)構(gòu)還需要申報(bào)嗎？還是統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)申報(bào)？

　　答：統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)不需要申報(bào)納稅。

　　2.建筑企業(yè)跨區(qū)預(yù)繳了稅款，但是后來合同金額減少，預(yù)繳稅款是按照之前的合同金額預(yù)繳的，是否可以到預(yù)繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅？

　　答：可以。

　　五、發(fā)票管理

　　1.營(yíng)改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國91個(gè)城市（名單見該文件附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。

　　試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　2.住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的單份開票限額是多少？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票開票限額不超過一萬元。

　　熱點(diǎn)問題（7月21日）

　　一、征稅范圍

　　1.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照什么稅目繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.建筑企業(yè)6月份跨區(qū)提供建筑服務(wù)，稅款在7月預(yù)繳成功，7月申報(bào)期內(nèi)能否抵減該部分預(yù)繳稅款？

　　答：可以。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　1.營(yíng)改增后，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息是否免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

　�。�2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

　　2.納稅人為總公司，提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，符合免稅政策，但合同是由總公司與境外簽訂，服務(wù)是由分公司提供，收入也是由總公司代收，再根據(jù)分公司提供服務(wù)情況進(jìn)行分配。分公司是否可以享受跨境應(yīng)稅行為免稅的優(yōu)惠？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。根據(jù)納稅人描述情況，分公司不能享受跨境免稅優(yōu)惠。

　　四、征收管理

　　1.小規(guī)模納稅人既符合小微企業(yè)的優(yōu)惠又有銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅的優(yōu)惠如何填寫申報(bào)表？

　　答：非個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，增值稅免稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”；個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，增值稅免稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”�！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”不用填寫。

　　2.“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅”，該企業(yè)在填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表時(shí)，只有11%和5%的稅率，沒有3%的預(yù)征率，請(qǐng)問如何填寫？

　　答：預(yù)收款部分預(yù)繳的增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，因此不填寫稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。

　　熱點(diǎn)問題（7月14日）

　　一、征稅范圍

　　1.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)�、暖氣等�?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)�、暖氣等�?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用�？鄢�向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　1.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入可以免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入可以免征增值稅。

　　2.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅，具體包括什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，免征增值稅的金融同業(yè)往來利息收入包括：（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

　�。�2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

　�。�3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融通行為。

　�。�4）金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）的規(guī)定，一、金融機(jī)構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《過渡政策的規(guī)定》）一條第（二十三）項(xiàng)所稱的金融同業(yè)往來利息收入：（一）同業(yè)存款。

　　同業(yè)存款，是指金融機(jī)構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。

　�。ǘ�）同業(yè)借款。

　　同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　（三）同業(yè)代付。

　　同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。

　�。ㄋ模┵I斷式買入返售金融商品。

　　買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時(shí)，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價(jià)格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。

　�。ㄎ澹┏钟薪鹑趥�券。

　　金融債券，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市場(chǎng)發(fā)行的、按約定還本付息的有價(jià)證券。

　�。�六）同業(yè)存單。

　　同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

　　四、征收管理

　　1.享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時(shí)是否應(yīng)扣除代開專票的部分？

　　答：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。

　　2.納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂合同按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)該如何繳稅？是否需要按比例劃分后，分別交營(yíng)業(yè)稅和增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　因此，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

　　3.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)如何填寫申報(bào)表？

　　答：填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。

　　4.小規(guī)模納稅人既符合小微企業(yè)優(yōu)惠，又有免稅銷售額，那么免稅銷售額是否需要單獨(dú)在其他免稅銷售額中填寫？

　　答：需要。

　　熱點(diǎn)問題（7月11日）

　　一、稅收優(yōu)惠

　　1.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的一道門票收入免征增值稅。

　　二、征收管理

　　1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的辦理手續(xù)和流程是什么？

　　一、試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序：（一）試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序：新增產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)：投產(chǎn)之日起30日內(nèi)。

　　參照法次年核定扣除標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)年1月15日前。

　　需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表》2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求試點(diǎn)納稅人報(bào)送的其它相關(guān)資料。

　�。ǘ�）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序：需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案登記表》2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求試點(diǎn)納稅人報(bào)送的其它相關(guān)資料。

　　試點(diǎn)納稅人購進(jìn)直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品分類按照《批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品分類表》中“農(nóng)產(chǎn)品類別”的“小類”執(zhí)行，試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　試點(diǎn)納稅人對(duì)核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化的，可以自稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布公告或者收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)，并提供說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

　　二、納稅申報(bào)有關(guān)資料報(bào)送如下資料：1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料2.《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》3.《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》4.《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》5.《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》6.《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》2.小規(guī)模納稅人（非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于代開的部分，如何填寫增值稅申報(bào)表？

　　答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開專票預(yù)繳稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

　　3.既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次？

　　答：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng)，不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

　　4.房地產(chǎn)企業(yè)銷售老項(xiàng)目（現(xiàn)房）收到的房款是否需要預(yù)繳增值稅？

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　5.營(yíng)改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營(yíng)改增業(yè)務(wù)，應(yīng)該在地稅還是國稅申報(bào)？

　　答：應(yīng)在國稅申報(bào)繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

　　6.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后補(bǔ)開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營(yíng)改增后該如何填報(bào)？

　　答：在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2016年5月1日以后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報(bào)繳納增值稅。

　　7.須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？

　　答：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。

　　8.2016年5月1日之前兼有銷售貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅一般納稅人，本次試點(diǎn)前原有掛賬已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同時(shí)兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到本次營(yíng)改增試點(diǎn)之日（5.1日）前的增值稅期末留抵稅額，是否需要掛賬？

　　答：不需要掛賬。

　　9.《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》有什么勾稽關(guān)系？

　　答：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。

　　10.企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？

　　答：全部進(jìn)項(xiàng)稅額填入該表第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　11.企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，留待第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？

　　答：《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　12.適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？

　　答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

　　13.企業(yè)銷售舊貨，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)做過舊貨的簡(jiǎn)易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》體現(xiàn)？

　　答：需要。暫時(shí)填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄。

　　14.小微企業(yè)如何填寫增值稅申報(bào)表？

　　答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

　　符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。

　　15.個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應(yīng)如何填寫增值稅申報(bào)表？

　　答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

　　16.小微企業(yè)的免稅額應(yīng)如何計(jì)算填列？

　　答：小微企業(yè)免稅額應(yīng)根據(jù)申報(bào)表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

　　17.企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅款如何填寫增值稅申報(bào)表？

　　答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

　　三、發(fā)票管理

　　1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致， 開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)如何開具？

　　答：應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開具。

　　熱點(diǎn)問題（7月6日）

　　一、征稅范圍

　　1.貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征稅。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　答：文印店的打印、復(fù)印費(fèi)屬于其他生活服務(wù)。增值稅一般納稅人支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第二十七條不得抵扣情形的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　1.保險(xiǎn)公司哪些保費(fèi)收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的的健康保險(xiǎn)。

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）的規(guī)定，（一）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，即征即退增值稅的辦理時(shí)限和具體流程？

　　答：辦稅服務(wù)廳接收資料，核對(duì)資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時(shí)辦結(jié)；不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

　　應(yīng)提供資料：（一）《稅務(wù)資格備案表》。

　�。ǘ�）安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。

　�。ㄈ�）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

　　3.國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入免征增值稅。

　　4.5月份新辦小規(guī)模納稅人兼營(yíng)貨物和應(yīng)稅服務(wù)，7月申報(bào)增值稅時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)如何適用？

　　答：5月份新辦小規(guī)模納稅人，7月申報(bào)增值稅時(shí)，申報(bào)的5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　5.原銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，7月申報(bào)增值稅時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)如何適用？

　　答：原銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，7月申報(bào)增值稅時(shí)，4、5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　6.5月1日之前兼營(yíng)貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，7月申報(bào)增值稅時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)如何適用？

　　答：5月1日之前兼營(yíng)貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，7月申報(bào)增值稅時(shí)，4、5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過9萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　四、征收管理

　　1.建筑業(yè)預(yù)繳稅款的金額如何填寫申報(bào)表？

　　答：預(yù)繳時(shí)需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。正式申報(bào)時(shí)一般納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

　　2.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何填列申報(bào)表？

　　答：填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。已經(jīng)在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

　　6月27日

　　一、征稅范圍

　　1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

　　答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

　　2.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

　　答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

　　3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

　　答：按照銷售貨物繳納增值稅。

　　4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

　　答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

　　5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

　　答：文化體育服務(wù)。

　　7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

　　答：按照銷售貨物繳納增值稅。

　　8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請(qǐng)問如何開具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？

　　答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

　　9.翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

　　10.一般納稅人將外購的禮品無償贈(zèng)送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　11.個(gè)人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

　　答：不需要。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？

　　答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。

　　2.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

　　答：《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)繳納入庫的方式。

　　當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）“

　　3.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

　　答：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　2.個(gè)人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

　　3.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建�！�2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府。

　　4.營(yíng)改增后對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？

　　答：1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　四、征收管理

　　1.哪些企業(yè)需要填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表？填寫全部的營(yíng)改增項(xiàng)目嗎？非營(yíng)改增項(xiàng)目是否需要填寫？

　　答：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營(yíng)改增項(xiàng)目。

　　2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？

　　答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

　　3.有納稅人反映，營(yíng)改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請(qǐng)問預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無先后順序？

　　答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。

　　5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？

　　答：只需要備案一次。

　　6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）規(guī)定，我市納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

　　7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？

　　答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。

　　五、發(fā)票管理

　　1.公司替員工購買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？

　　答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。

　　3.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？

　　答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

　　5.營(yíng)改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘彿抠Y格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

　　答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票。

　　6月17日

　　一、征稅范圍

　　1.納稅人從事一級(jí)土地開發(fā)取得的收入，按什么稅目繳納增值稅？

　　答：納稅人從事一級(jí)土地開發(fā)取得的收入，按照提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.工廠車間、酒店等購進(jìn)的保潔服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

　　答：可以按規(guī)定抵扣。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　1.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　2.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率的可以選擇適用嗎？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　3.農(nóng)村集體土地因拆遷建設(shè)，收到的拆遷補(bǔ)償款，如何繳納增值稅？

　　答：《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。”鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，因此村集體（村委會(huì)）經(jīng)政府相關(guān)部門審批出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補(bǔ)償收入，應(yīng)依照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件中“對(duì)土地所有者出讓土地使用權(quán)免征增值稅”的規(guī)定執(zhí)行。

　　4.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的增值稅起征點(diǎn)如何確定？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，按期納稅的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000—20000元（含本數(shù)）按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300—500元（含本數(shù)）。

　　四、征收管理

　　1.哪些營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人可以適用1個(gè)季度的納稅期限？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　2.一般納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)，適用3%減按2%征收，之前申報(bào)填附列資料四，現(xiàn)在應(yīng)該填在哪里呢？

　　答：應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　3.什么情況下填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）的規(guī)定，納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　6月13日

　　一、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.營(yíng)改增之后收費(fèi)公路企業(yè)收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？對(duì)方取得通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣？

　　答：道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定， 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　二、稅收優(yōu)惠

　　1.某小規(guī)模納稅人營(yíng)改增后，按季度申報(bào)增值稅，其經(jīng)營(yíng)的范圍包括設(shè)計(jì)服務(wù)、銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)。第二季度銷售貨物及服務(wù)未超過9萬元，但是銷售不動(dòng)產(chǎn)超過9萬元，這種情況下，銷售貨物及服務(wù)的金額用不用交增值稅？如果銷售不動(dòng)產(chǎn)未超過9萬元，則這筆金額用不用交稅？是不是銷售不動(dòng)產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　因此，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交增值稅，如果銷售貨物或服務(wù)均未超過9萬元，均可享受免稅。

　　2.北京市國家稅務(wù)局公告2016年第15號(hào)：一、納稅人按照29號(hào)公告發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第五條第四款、第八條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料，可包括如下資料：（一）跨境行為購買方（以下簡(jiǎn)稱購買方）出具的具有購買方法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由購買方單位蓋章的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明。

　�。ǘ�）跨境行為銷售方（以下簡(jiǎn)稱銷售方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的銷售方主要業(yè)務(wù)人員（1～3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件。

　　以上資料是二選一還是兩個(gè)都需要附送？

　　答：應(yīng)區(qū)分不同情況附送。涉及人員出境提供服務(wù)的，應(yīng)提供購買方出具的書面證明和《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；不涉及人員出境提供服務(wù)的提供購買方出具的書面證明。

　　三、征收管理

　　1.《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》是否需要填寫原營(yíng)改增項(xiàng)目？

　　答：需要填寫所有營(yíng)改增項(xiàng)目。

　　2.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十七條規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3.一般納稅人增值稅申報(bào)表的附表（二）第10行本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫的是本期購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的全額還是當(dāng)期可以抵扣的60%部分？

　　答：第10行填寫當(dāng)期可以抵扣的60%部分或者40%部分。

　　4.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，如何備案？不同的項(xiàng)目是否可以在網(wǎng)廳進(jìn)行多次備案？

　　答：納稅人可以登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，通過選擇“增值稅稅收優(yōu)惠備案—增值稅簡(jiǎn)易征收備案”，按照自己適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅政策選擇相應(yīng)的備案項(xiàng)目。

　　一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。

　　6月6日

　　一、征稅范圍

　　1.物業(yè)公司代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)，是否需要繳納增值稅？

　　答：代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)不征收增值稅。

　　二、納稅人管理

　　1.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.停車場(chǎng)停車收費(fèi)是否有簡(jiǎn)易征收政策？

　　答：車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。同時(shí)，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款，未取得政府部門開具的土地價(jià)款票據(jù)，能否從當(dāng)期的銷售額中扣除？

　　答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（�。┲频呢�(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

　　3.企業(yè)承租不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)付一年租金時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過后，進(jìn)項(xiàng)稅額能否一次性抵扣，還是分?jǐn)偟礁髟缕骄�抵扣�?/p>

　　答：認(rèn)證通過后，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以一次性抵扣。

　　4.建筑的總包方在營(yíng)改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營(yíng)改增后能否作為差額扣除的憑證？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　因此，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。

　　四、稅收優(yōu)惠

　　1.境內(nèi)試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　答：可以。按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

　　五、征收管理

　　1.小規(guī)模納稅人由月度申報(bào)改為季度申報(bào)，需要辦什么手續(xù)嗎？

　　答：不需要。直接于7月征期申報(bào)4-6增值稅，本月不申報(bào)增值稅即可。

　　2.增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何填報(bào)？

　　答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

　　3.適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？

　　答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

　　4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)如何填寫？

　　答：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。

　　當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　5.試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)，經(jīng)營(yíng)不動(dòng)產(chǎn)租賃，預(yù)收租金，是否可以按合同的租賃期限分月做銷售收入并申報(bào)納稅？

　　答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　6.北京市小規(guī)模納稅人，提供跨區(qū)建筑服務(wù)，應(yīng)按月預(yù)繳還是按季預(yù)繳？

　　答：按季預(yù)繳。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

　　六、發(fā)票管理

　　1.企業(yè)提供旅游服務(wù)，適用差額征稅，開票時(shí)能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：可以。

　　2.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對(duì)已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？

　　答：不可以。

　　3.原增值稅一般納稅人兼營(yíng)營(yíng)改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)，是否屬于取消認(rèn)證的范圍？

　　答：2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

　　6月1日

　　一、征稅范圍

　　1.拖車救援服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)還是生活服務(wù)業(yè)？

　　答：屬于生活服務(wù)業(yè)中的其他生活服務(wù)。

　　2.貸款業(yè)務(wù)不收取利息（無息貸款）是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　�。ǘ�）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　�。ㄈ�）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的情形外，無息貸款需要繳納增值稅。

　　3.航空積分換里程是否需要繳納增值稅？

　　答：視同銷售，需要繳納增值稅。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.旅游企業(yè)承辦境外旅游如何取得抵扣憑證？

　　答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。承辦境外旅游無法取得上述憑證，可以取得合法有效憑證，選擇差額計(jì)算銷售額。

　　2.納稅人接受境外單位服務(wù)，未簽訂書面合同，但按規(guī)定代扣代繳增值稅后，可否憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　3.營(yíng)改增后，一般納稅人5月1號(hào)以前自建一房屋，但在5月1號(hào)以后竣工，竣工后欲出租，能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法嗎？

　　答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　三、征收管理

　　1.營(yíng)改增后，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否也在國稅繳納？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）第八條的規(guī)定，營(yíng)改增后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，由國家稅務(wù)局征收。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)繳稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)相同嗎？

　　答：不相同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　3.營(yíng)改增后，地稅發(fā)票延用期間，開地稅票在國稅申報(bào)的這部分，在附表一中哪里體現(xiàn)？

　　答：增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

　　4.北京市取消認(rèn)證的一般納稅人，如何查驗(yàn)發(fā)票，登陸查驗(yàn)平臺(tái)如遇無法登陸等技術(shù)問題，應(yīng)聯(lián)系誰解決？

　　答：我市取消認(rèn)證的增值稅一般納稅人，可以登陸網(wǎng)址https://fpdk.bjsat.gov.cn ，或通過北京國稅官網(wǎng)-取消認(rèn)證專區(qū)的鏈接進(jìn)入，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。該系統(tǒng)需要輸入納稅人的金稅盤（稅控盤）密碼才能登陸。

　　如遇到技術(shù)問題，可以撥打服務(wù)單位咨詢電話010-59831188，也可以關(guān)注“長(zhǎng)城軟件納稅服務(wù)”微信公眾號(hào)進(jìn)行咨詢。

　　四、發(fā)票管理

　　1.一般納稅人跨地區(qū)提供建筑業(yè)勞務(wù)，現(xiàn)在繳納4月份的營(yíng)業(yè)稅，但是還沒有開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，發(fā)票如何補(bǔ)開？

　　答：5月1日后可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票，無需再繳納增值稅。

　　2.建筑業(yè)分包，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以差額的分包款能不能開增值稅專用發(fā)票？

　　答：可以

　　5月25日

　　一、稅率和征收率

　　1.個(gè)人出租房屋還有綜合征收率嗎？

　　答：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)稅款征收方式仍采取地稅機(jī)關(guān)直征和地稅機(jī)關(guān)委托其他單位代征方式。營(yíng)改增后北京市納稅人仍可選擇綜合征收率方式或分稅種計(jì)征方式繳納個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的各類稅款。

　　2.企業(yè)在營(yíng)改增之前將房屋用于出租，營(yíng)改增之后合同還未執(zhí)行到期，營(yíng)改增之后取得的租金收入應(yīng)該繳納什么稅？如何繳納？

　　答：營(yíng)改增之后取得的出租不動(dòng)產(chǎn)租金收入應(yīng)繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　3.商務(wù)輔助服務(wù)中人力資源服務(wù)的適用稅率是多少？征收率是多少？

　　答：商務(wù)輔助服務(wù)中人力資源服務(wù)一般納稅人按照6%繳納稅款，小規(guī)模納稅人按照3%征收率繳納增值稅。

　　二、征收管理

　　1.北京市建筑企業(yè)異地預(yù)繳，需要什么手續(xù)和資料？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

　　2.適用差額征稅的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)，第1、4、13欄的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”指的是差額前還是差額后？

　　答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

　　第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

　　第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

　　3.建筑企業(yè)是在工程結(jié)算時(shí)一次性申報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》還是在每次取得進(jìn)度款時(shí)進(jìn)行申報(bào)？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

　　三、發(fā)票管理

　　1.2016年5月至7月期間，哪些增值稅一般納稅人不需要進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證？

　　答： 2016年5月1日起，納稅信用A級(jí)、B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　2.營(yíng)改增之后北京市個(gè)人出租房屋是否還可以去委托代征單位代開增值稅發(fā)票？

　　答：可以。

　　5月19日

　　一、征稅范圍

　　1.不征收增值稅項(xiàng)目包括哪些？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù) .（2）存款利息。

　　（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

　　（4）房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

　�。�5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.建筑工程合同中約定的開工日期和竣工日期都在4月30日之前，且合同中沒有約定付款的日期，但工程實(shí)際尚未竣工，仍在進(jìn)行中，5月1號(hào)后收到的工程款繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？繳納增值稅的話能否選擇簡(jiǎn)易征收？

　　答：應(yīng)繳納增值稅。屬于建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易征收。

　　2.營(yíng)改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？

　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、征收管理

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收賬款后是否需要申報(bào)繳納增值稅？如何計(jì)算應(yīng)納稅款？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

　　2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第8欄“其他”應(yīng)如何填寫？

　　答：本欄反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

　　納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

　　增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

　　四、發(fā)票管理

　　1.原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機(jī)具？

　　答：不可以。需要在主管國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開具發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　5月16日

　　一、征稅范圍

　　1.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目？

　　答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)只負(fù)責(zé)拆遷、平整土地，是否按建筑業(yè)征稅？

　　答：是的。屬于建筑業(yè)——其他建筑服務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

　　3.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取水電費(fèi)，應(yīng)為業(yè)主開具什么發(fā)票？

　　答：如果由物業(yè)公司給業(yè)主開水費(fèi)、電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

　　4.出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

　　因此，出租燃?xì)夤艿缿?yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.營(yíng)改增后，旅游業(yè)取得的差額項(xiàng)目的憑證是營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營(yíng)改增后差額征稅的憑證？

　　答：一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2一條規(guī)定：“（三）銷售額。……11.試點(diǎn)納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。……“

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

　　2.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不是同一個(gè)項(xiàng)目的分包款可以差額扣除嗎？

　　答：不可以�？梢钥鄢�的是該項(xiàng)目對(duì)外支付的分包款。

　　以下為5月13日之前北京的執(zhí)行口徑

　　1.本次營(yíng)改增涉及哪些范圍？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。具體內(nèi)容參考附件1 附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。

　　2.純地稅戶，連續(xù)12個(gè)月營(yíng)業(yè)收入未達(dá)到515萬，營(yíng)改增之后，想使用增值稅專用發(fā)票，如何辦理？

　　答：首先辦理增值稅一般納稅人資格登記（有CA證書的納稅人可登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理、尚未領(lǐng)取CA證書的納稅人請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳辦理）。

　　然后可登錄北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“營(yíng)改增專區(qū)—營(yíng)改增發(fā)票審批”，辦理增值稅專用發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)。根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時(shí)間、地點(diǎn)，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓(xùn)。

　　3.企業(yè)一直在國稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？

　　答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級(jí)版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級(jí)版稅控設(shè)備。

　　4.營(yíng)改增之后，個(gè)人出租住房增值稅征收率是多少？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　5.企業(yè)在營(yíng)改增之前將房屋用于出租，營(yíng)改增之后合同還未執(zhí)行到期，營(yíng)改增之后取得的租金收入應(yīng)該繳納什么稅？

　　答：納稅義務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之后的租金收入，應(yīng)該繳納增值稅。

　　6.2016年5月1日以后，地稅發(fā)票還可以繼續(xù)使用嗎？

　　答：自2016年5月1日起，營(yíng)改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，除稅務(wù)總局另有規(guī)定者外，原地方稅務(wù)局提供的各種發(fā)票一律停止使用。

　　7.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？

　　答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請(qǐng)表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認(rèn)證明》。

　　8.一般納稅人為2016年5月1日以后開工的項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

　　答：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，適用稅率為11%，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)或者為甲供工程提供的建筑服務(wù)的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　9.建筑企業(yè)，選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，征收率是多少？請(qǐng)問是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%.同時(shí)，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。

　　10.2016年5月1日以后，一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，首年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　11.營(yíng)改增后，個(gè)人銷售北京的二手房，稅負(fù)變化大嗎？如何繳納增值稅？

　　答：稅負(fù)基本保持一致。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 規(guī)定，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　13.怎么判斷某項(xiàng)增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

　　（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

　　（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

　�。ㄋ模┴�(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　14.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息怎么計(jì)算繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

　　15.營(yíng)改增企業(yè)銷售額符合什么條件需要登記為一般納稅人？

　　答：對(duì)于2015年（屬期）應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)大于等于515萬元的企業(yè)，我局已直接為其辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)。

　　對(duì)于2015年（屬期）應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)小于515萬元的企業(yè)，如符合相關(guān)規(guī)定條件，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記。

　　16.我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何判斷？

　　答：試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

　　因此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)（銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。

　　17.營(yíng)改增后，建筑勞務(wù)適用稅率和征收率分別是多少？

　　答：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為11%；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為3%.

　　18.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　19.企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　20.企業(yè)若登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　21.如何理解不動(dòng)產(chǎn)租賃中“取得”的概念？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。

　　取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

　　22.典當(dāng)行的贖金收入是否應(yīng)繳納增值稅？如需繳納，按什么稅目繳納？是否可以適用差額征稅政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，典當(dāng)提供的服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)就其取得的利息收入繳納增值稅。

　　23.營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

　　因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。

　　24.物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？

　　答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%

　　25.營(yíng)改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？

　　答：有。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　26.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？

　　答：不是自然年度。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　27.全面營(yíng)改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)扣除？

　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　28.不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)預(yù)收賬款后怎樣確定銷售額？

　　答：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額在收到預(yù)售款的當(dāng)月計(jì)算繳納增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　�。ǘ�）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

　　第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　29.建筑工程老項(xiàng)目有沒有過渡措施？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，1.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　30.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？

　　答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十九條的規(guī)定， 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

　　如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%.

　　31.全面營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　32.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？

　　答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　33.餐飲企業(yè)購進(jìn)食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，營(yíng)改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍？

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2015年第17號(hào)）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號(hào)通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的規(guī)定抵扣。

　　34.殘疾人提供服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后是否可以繼續(xù)適用？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

　　35.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)？

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)。

　　36.兼有國地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營(yíng)改增手續(xù)？

　　答：目前，不需要辦理營(yíng)改增的手續(xù)。

　　37.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？

　　答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。    收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　38.5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？

　　答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)？

　　答：以開工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　40.連鎖經(jīng)營(yíng)餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營(yíng)改增后，是否可申請(qǐng)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？

　　答：可以，納稅人可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請(qǐng)。

　　41.營(yíng)改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號(hào)，此時(shí)協(xié)議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？

　　答：納稅人先到國稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。

　　42.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國人的，怎樣錄入身份證號(hào)？

　　答：錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。

　　43.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　44.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取的水電費(fèi)開具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發(fā)票？

　　答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　45.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開具？

　　答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。

　　46.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

　　47.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

　　48.營(yíng)該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　49.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　50.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票�！　�

　　51.如果針對(duì)2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，在2016年5月1日后，租賃公司之間發(fā)生了租賃業(yè)務(wù)資產(chǎn)的交易，B租賃公司購買了A租賃公司的一筆以往的融資性售后回租業(yè)務(wù)，原始租賃關(guān)系轉(zhuǎn)移，B公司成為出租人，并取得租賃物所有權(quán)，那么B租賃公司和該業(yè)務(wù)的承租人，能否繼續(xù)按照“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”繳納增值稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　答：對(duì)2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租人、出租人、租賃標(biāo)的等要素發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，按照金融服務(wù)——貸款服務(wù)繳納增值稅，并且承租方取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

　　52.全面營(yíng)該增之后，為企業(yè)提供保安服務(wù)按照什么項(xiàng)目繳納增值稅？

　　答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

　　53.營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過500萬元需要登記為一般納稅人，請(qǐng)問轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品的收入算在這500萬中嗎？

　　答：轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品屬于金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅范圍。因此，計(jì)算一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)包含轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品的銷售額。

　　54.原增值稅對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的房屋建筑物的改建支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，營(yíng)改增后，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣？

　　答：對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的不動(dòng)產(chǎn)的裝飾及改擴(kuò)建支出取得的進(jìn)項(xiàng)不按照不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件一第二十七條不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。

　　55.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收？

　　答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　�。�2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　�。�3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　56.全面營(yíng)改增后融資性售后回租按照貸款繳納增值稅，那么承租方支付租金取得的進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣？

　　答：《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……

　�。�六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　融資性售后回租屬于以上貸款服務(wù)的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

　　57.財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件二規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。那么該種情況下承租方取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

　　答：融資性售后回租出租方選擇對(duì)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，承租方取得的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　58.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，是否可按規(guī)定認(rèn)證抵扣？

　　答：不可以。

　　59.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項(xiàng)目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡(jiǎn)易征收和一般計(jì)稅方法嗎？

　　答：不可以。同一房地產(chǎn)項(xiàng)目只能選擇適用一種計(jì)稅方法。

　　60.北京納稅人純地稅戶且長(zhǎng)期零申報(bào)需要辦理營(yíng)改增嗎？

　　答：對(duì)于之前是純地稅戶且長(zhǎng)期不經(jīng)營(yíng)的，可暫不進(jìn)行營(yíng)改增手續(xù)的辦理，如果納稅人發(fā)生營(yíng)改增應(yīng)稅行為的需要按規(guī)定辦理營(yíng)改增相關(guān)手續(xù)。

　　61.營(yíng)改增后北京個(gè)體工商戶可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票開票限額一萬元，持票數(shù)量50份。

　　未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過三萬元的北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

　　62.營(yíng)改增后北京小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

　　答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人（不包含個(gè)體工商戶，下同）初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票開票限額一萬元，持票數(shù)量50份。

　　2.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票開票限額十萬元，持票數(shù)量25份。

　　3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票開票限額十萬元，持票數(shù)量25份。

　　4.北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過三萬元。

　　63.營(yíng)改增北京一般納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

　　答：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請(qǐng)，審批（包含初次和變更）其開具增值稅專用發(fā)票限額。

　　1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票開票限額十萬元，持票數(shù)量50份。

　　2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票開票限額依納稅人申請(qǐng)確定，持票數(shù)量50份。

　　64.北京納稅人如何在市局網(wǎng)站“營(yíng)改增專區(qū)”辦理票種核定？

　　答：納稅人進(jìn)入北京國稅官網(wǎng)（<http://www.bjsat.gov.cn/>），使用“地稅計(jì)算機(jī)代碼、法人身份證號(hào)碼”或者國稅發(fā)放的一證通，通過“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”“營(yíng)改增發(fā)票審批（核定）”漂浮框或者登錄北京國稅官網(wǎng)——營(yíng)改增專區(qū)——營(yíng)改增發(fā)票審批（核定），登陸營(yíng)改增發(fā)票核定專區(qū)，根據(jù)企業(yè)的用票情況，具體選擇增值稅專用發(fā)票票種核定、增值稅普通發(fā)票票種核定、增值稅電子普通發(fā)票票種核定。

　　65.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：不可以。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

　　66.保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)，屬于保險(xiǎn)服務(wù)還是屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)？

　　答：屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

　　67.企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項(xiàng)目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是按照11%稅率繳納增值稅還是按照17%繳納增值稅？

　　答：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，移送時(shí)不需要繳納增值稅。

　　68.生活服務(wù)具體指的是什么？

　　答：生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　69.營(yíng)改增后新登記的一般納稅人企業(yè)，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，對(duì)方要求其提供一般納稅人資格證明后才能給與專票，如何提供相應(yīng)證明？

　　答：北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站已在“辦稅服務(wù)”中的“涉稅查詢”模塊開通一般納稅人資格查詢等功能，納稅人可以登錄網(wǎng)站選擇對(duì)應(yīng)功能進(jìn)行查詢。

　　70.營(yíng)改增后，企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅？

　　答：應(yīng)按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

　　71.生活服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的？

　　答：一般納稅人提供生活服務(wù)適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人適用征收率為3%.

　　72.建筑服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的？

　　答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%.

　　73.納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否按規(guī)定進(jìn)行抵扣？

　　答：可以。

　　74.員工因公出差，住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)？

　　答：可以。

　　75.建筑企業(yè)不同的項(xiàng)目，是否可以選用不同的計(jì)稅方法？

　　答：可以。建筑企業(yè)可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　76.單位在地稅享受差額征收營(yíng)業(yè)稅政策，允許扣除項(xiàng)目金額尚有未扣除完的金額，請(qǐng)問如何處理？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　77.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　78.房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，營(yíng)改增后應(yīng)在哪里申請(qǐng)辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？

　　答：應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地辦理。

　　79.全面營(yíng)改增后，哪些項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　�。ǘ�）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　提供旅游服務(wù)，從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對(duì)外支付旅游費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　80.營(yíng)改增后國稅部門是否有定額發(fā)票提供？

　　答：有�！侗本┦袊�家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》繼續(xù)使用。

　　81.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)，之前已經(jīng)在地稅局代開了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務(wù)需要在2016.5.1之后開具發(fā)票，納稅人咨詢，到時(shí)候應(yīng)該到國稅還是地稅開具發(fā)票？

　　答：2016.5.1之后提供建筑服務(wù)，應(yīng)使用國稅發(fā)票。

　　82.健身場(chǎng)所能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

　　83.2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，是否還能使用？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

　　84.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務(wù)為出租攤位，該筆業(yè)務(wù)是按照出租不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃征收還是按照生活服務(wù)業(yè)征收？

　　答：企業(yè)應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅。

　　85.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號(hào)文這個(gè)部分我們應(yīng)該繼續(xù)按營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行，全面營(yíng)改增之后應(yīng)該怎么處理？

　　答：區(qū)分有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租還是不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租。有形動(dòng)產(chǎn)的可選擇按照“在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅也可按照貸款服務(wù)繳稅；不動(dòng)產(chǎn)的按照貸款服務(wù)繳稅。

　　86.企業(yè)既有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，營(yíng)改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

　　87.一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，能否享受簡(jiǎn)易征收政策？

　　答：一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，可以享受簡(jiǎn)易征收政策。

　　88.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡(jiǎn)易征收？

　　答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　89.營(yíng)改增后，企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　90.營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作？

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　91.營(yíng)改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作？

　　答：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　92.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人五月份是否應(yīng)正常申報(bào)營(yíng)業(yè)稅？

　　答：是的。6月征期開始按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

　　93.實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，5月1日營(yíng)改增后何時(shí)申報(bào)繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　94.總承包合同是在5月1日之前簽訂，約定開工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月開工，雙方于5月1日之后又簽訂補(bǔ)充協(xié)議，重新約定開工日期，該項(xiàng)目是否屬于營(yíng)改增政策所稱“老項(xiàng)目”？

　　答：不屬于。

　　95.試點(diǎn)納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式，5.1之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對(duì)四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票？

　　答：不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

　　96.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個(gè)人），能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

　　97.試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的使用期限，是否也截止到6月30日？

　　答：是的。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

　　98.5月1號(hào)之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：營(yíng)改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　99.公司在酒店舉辦會(huì)議、培訓(xùn)期間，取得的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：一般納稅人取得住宿費(fèi)專用發(fā)票，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　100.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證的能否在5月份抵扣？

　　答：不可以。

　　101.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如果無法劃分取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)規(guī)定：第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進(jìn)行劃分。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）。

　　102.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免增值稅嗎？

　　答：一、下列項(xiàng)目免征增值稅 （十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

　　上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免征增值稅。

　　103.納稅人提供國際運(yùn)輸服務(wù)沒有運(yùn)輸工具怎么征收增值稅？

　　答：1.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。2.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。3.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

　　104.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)有何優(yōu)惠政策？

　　答：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

　　105.營(yíng)改增后，哪些項(xiàng)目的增值稅由地稅代征？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，將由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點(diǎn)納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

　　106.營(yíng)改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過營(yíng)業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票是否需要再繳納增值稅？

　　答：不需要。

　　107.營(yíng)改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號(hào)，那期間開的票應(yīng)該在地稅還是國稅申報(bào)？

　　答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報(bào)繳納增值稅。

　　108.營(yíng)改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定由國稅局還是地稅局負(fù)責(zé)？

　　答：營(yíng)改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定仍由地稅局負(fù)責(zé)辦理。

　　109.試點(diǎn)納稅人在營(yíng)改增前取得的扣除憑證，之前在地稅尚未申請(qǐng)扣除，營(yíng)改增后，應(yīng)在地稅申請(qǐng)退稅，還是直接在國稅申報(bào)差額扣除？

　　答：應(yīng)向地稅申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　110.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是在國稅申報(bào)還是在地稅申報(bào)？

　　答：在地稅申報(bào)。

　　111.我公司為異地在京非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)？

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)。

　　112.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)稅控設(shè)備是如何收費(fèi)的？

　　答：防偽稅控設(shè)備收費(fèi)490元，技術(shù)服務(wù)單位年服務(wù)費(fèi)330元，共計(jì)820元。

　　113.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務(wù)？

　　答：納稅人確實(shí)開票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　　114.營(yíng)改增納稅人，有設(shè)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)，之前發(fā)票的月領(lǐng)用量是15份，進(jìn)行建筑業(yè)的營(yíng)改增時(shí)辦理了發(fā)票增量，領(lǐng)了營(yíng)改增的發(fā)票，規(guī)定5月1日前不能開建筑業(yè)的增值稅發(fā)票，但是設(shè)計(jì)服務(wù)的發(fā)票用完了，可以使用新領(lǐng)的票嗎？

　　答：可以使用。

　　115.出租土地使用權(quán)按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　116.汽車拋錨后，拖車服務(wù)屬于本次營(yíng)改增的什么服務(wù)？

　　答：生活服務(wù)——其他生活服務(wù)。

　　117.金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額，“按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額”，這里的賣出價(jià)和買入價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

　　答：賣出價(jià)指賣出時(shí)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，買入價(jià)為買入時(shí)支付的含稅價(jià)款。

　　118.一般納稅人企業(yè)營(yíng)改增前購進(jìn)機(jī)器設(shè)備待售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金已按規(guī)定抵扣，5.1之后，因滯銷轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)做出租業(yè)務(wù)，該機(jī)器設(shè)備的已抵扣進(jìn)項(xiàng)是否需要做轉(zhuǎn)出處理？

　　答：不需轉(zhuǎn)出。

　　119.適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，如何判斷是否適用小微企業(yè)免征增值稅政策？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條的規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

　　120.建筑的總包方在營(yíng)改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營(yíng)改增后能否作為差額扣除的憑證？

　　答：試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　121.北京市納稅人在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)如何繳納增值稅？

　　答：我市納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的，統(tǒng)一采取向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，不在不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的方法。

　　122.5月征期內(nèi)，營(yíng)改增小規(guī)模納稅人進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)沒有找到申報(bào)表，是什么原因？

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅 消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第5號(hào)）的規(guī)定，自稅款所屬期2016年4月1日起，北京市增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的期限由1個(gè)月調(diào)整為1個(gè)季度。

　　因此，屬于增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)并申報(bào)，由按月申報(bào)改為按季申報(bào)情形的，應(yīng)于7月征期申報(bào)4-6月增值稅，本月征期不需申報(bào)增值稅。

　　123.一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)在什么期限內(nèi)預(yù)繳稅款？

　　答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

　　124.營(yíng)改增后，個(gè)人二手房交易是否要到國稅交稅和開票？

　　答：根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第五條規(guī)定，（一）個(gè)體工商戶應(yīng)向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（二）其他個(gè)人應(yīng)向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　125.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，受讓方為法人企業(yè)，能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　126.明星代言，若只約定使用明星的肖像權(quán)屬于廣告服務(wù)還是屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓？

　　答：對(duì)明星個(gè)人而言屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　127.營(yíng)改增后，提供殺蟲滅蟑服務(wù)，應(yīng)按什么項(xiàng)目征收增值稅？

　　答：應(yīng)按居民日常服務(wù)3

　　128..酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務(wù)，同時(shí)提供客房服務(wù)，按住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收增值稅？

　　答：提供住宿服務(wù)的同時(shí)提供客房服務(wù)。按住宿服務(wù)征收增值稅。

　　129.小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)后，代征一稅兩費(fèi)的申報(bào)表是否也按季填報(bào)？

　　答：是的。

　　130.5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅但未繳納，5月1日之后，稅款如何處理？

　　答：試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)交稅款，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

　　131.北京市取消認(rèn)證的一般納稅人，本期選擇用于申報(bào)抵扣的部分，在附表二哪里體現(xiàn)？

　　答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》一欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”和第二欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。

　　132.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？需要什么資料？

　　答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請(qǐng)表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認(rèn)證明》。

　　133.酒店租給他人用作注冊(cè)公司，此類收入在計(jì)算繳納增值稅時(shí)是按住宿服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃？

　　答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。

　　134.酒店長(zhǎng)期為某公司高管包住，并且合同約定有線電視費(fèi)等自付，此類業(yè)務(wù)收入歸入住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？

　　答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。

　　135.酒店的會(huì)議室出租給其他公司開展會(huì)議使用，按會(huì)議展覽服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃？

　　答：提供會(huì)議服務(wù)按照會(huì)議展覽服務(wù)，不提供會(huì)議服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。

　　136.營(yíng)改增前發(fā)生的未執(zhí)行完的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

　　試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　�、谝韵虺凶夥绞杖〉娜�部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　除此之外其他有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)仍按財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件現(xiàn)有政策執(zhí)行。

　　137.2016年3月1日開始進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)在建工程，2016年7月31日建造完畢，此項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)能否進(jìn)行抵扣？如果可以抵扣，應(yīng)該怎樣抵扣？

　　答：2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，首年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

　　138.勞務(wù)派遣服務(wù)是否可以差額征稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

　　139.按季申報(bào)的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人發(fā)生代開增值稅專用發(fā)票的情況是否需要按月申報(bào)？

　　答：不需要。

　　140.企業(yè)原為小規(guī)模納稅人，5月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人，如何進(jìn)行4月份的納稅申報(bào)？

　　答：需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳手工申報(bào)。

　　141.營(yíng)改增后，原在地稅繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加現(xiàn)在在哪兒交？

　　答：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加委托代征有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市地方稅務(wù)局北京市國家稅務(wù)局公告2014年第11號(hào)）規(guī)定，對(duì)于通過網(wǎng)上申報(bào)方式在北京市國家稅務(wù)局申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，依法應(yīng)繳納或解繳的“一稅兩費(fèi)”，采取北京市地方稅務(wù)局委托北京市國家稅務(wù)局代征方式征收。如遇市國稅局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)發(fā)生故障造成無法代征“一稅兩費(fèi)”的情況，納稅人、扣繳義務(wù)人可通過市地稅局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)或到市地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上門申報(bào)。

　　142.建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅備案，應(yīng)在項(xiàng)目所在地備案還是在機(jī)構(gòu)所在地備案？

　　答：機(jī)構(gòu)所在地。

　　143.某企業(yè)準(zhǔn)備6月成為一般納稅人，在此之前為小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅，請(qǐng)問7月申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)按一般納稅人申報(bào)6月稅額，還是按小規(guī)模納稅人申報(bào)4月至6月稅額？

　　答：到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳手工申報(bào)4、5月份增值稅。7月申報(bào)期按一般納稅人申報(bào)6月增值稅。

　　144.北京市銀行、保險(xiǎn)企業(yè)納稅人總分機(jī)構(gòu)如何匯總繳納增值稅？

　　答：我市銀行、保險(xiǎn)企業(yè)納稅人申請(qǐng)總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的，經(jīng)北京市國家稅務(wù)局和北京市財(cái)政局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，采取由總機(jī)構(gòu)按照申報(bào)所屬時(shí)期匯總計(jì)算總應(yīng)納稅額，依據(jù)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)收入占總收入的比重分配稅款，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)繳納入庫的方法。

　　145.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，沒有按規(guī)定預(yù)繳增值稅的，應(yīng)由哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第十二條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　146.旅游業(yè)取得的差額項(xiàng)目的憑證是營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營(yíng)改增后差額征稅的憑證？

　　答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2一條規(guī)定：“ （三）銷售額。 ……11.試點(diǎn)納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。……“

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

　　因此，營(yíng)改增后旅游業(yè)納稅人取得的納稅義務(wù)時(shí)間在2016年5月1日以后的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，可以作為差額扣除的憑證。

　　147.建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？

　　答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票。

　　148.若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？

　　答：在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票應(yīng)繳銷。

　　149.營(yíng)改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

　�。ǘ�）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

　　三、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　四、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　五、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　六、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　七、提供旅游服務(wù)，從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對(duì)外支付旅游費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　八、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　九、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　150.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過500萬，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開？

　　答：可以代開。

　　151.一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自行開具發(fā)票？

　　答：一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。