一、月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

　　工程施工-合同毛利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

在計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，2016年5月1日前已確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均無需調(diào)整；5月1日之后，在計(jì)算預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入時(shí)，剩余未完部分需價(jià)稅分離

二、月底或季度末，收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款

　　貸：工程結(jié)算

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率

三、收到業(yè)主的合同預(yù)付款等相關(guān)資料，作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

同時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款 （也有在“預(yù)收賬款”等科目核算的）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主預(yù)付款金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。

四、月底或季度末，收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù)，要從結(jié)算金額中扣除需要扣除的預(yù)付款時(shí)，做如下賬務(wù)處理：

1.沖銷預(yù)收款

借：預(yù)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）

　　貸：應(yīng)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）

2.由于該預(yù)收款已經(jīng)計(jì)算過銷項(xiàng)稅額，因此，應(yīng)沖銷預(yù)收款對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)收賬款 （紅字）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（紅字）

上述賬務(wù)處理也可以合并為：

借：應(yīng)收賬款

　　預(yù)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）

　　貸：工程結(jié)算

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （根據(jù)工程結(jié)算金額-扣除的預(yù)收款金額計(jì)算）