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軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠多，這些資料您必收！

2017-03-08 11:02 來源：廈門國稅微宣傳　　我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小

一、增值稅篇

優(yōu)惠政策

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策

文件依據(jù)

《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

政策內(nèi)容

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品亦可享受增值稅即征即退政策。

享受優(yōu)惠條件

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

優(yōu)惠計算

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額①-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%，其中

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額①=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額②-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額②=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

如果生產(chǎn)的是嵌入式軟件，則當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額③。

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額③按照下列順序確定：

1.按您企業(yè)最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

2.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

3.按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

特別說明，增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品的，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。沒有分別核算或者核算不清的，是不能享受優(yōu)惠政策的。

其他注意事項

1.進項稅額分攤：在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，是不能進行分攤的。

2.不征稅收入：享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

二、企業(yè)所得稅篇

符合條件的軟件企業(yè)定期減免

優(yōu)惠政策

我國境內(nèi)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前，自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，并享受自期滿為止。

文件依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）

《關(guān)于印發(fā)《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》（試行）的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）

《財政部國家稅務(wù)總局與各部委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2016]49號）

備案材料

1、A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。

2、企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

3、主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；

4、企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明——《企業(yè)職工花名冊》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板），以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；

5、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明——《研究開發(fā)費用情況歸集表》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

6、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復印件——收入金額最大的合同；

7、企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

優(yōu)惠政策

1、高新企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠；

2、經(jīng)濟特區(qū)登記注冊的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

文件依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條

關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)[2007]40號）

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火〔2016〕32號）

備案材料

1、A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。

2、企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

6、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復印件——收入金額最大的合同；

7、企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；

政策內(nèi)容

1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

2、對經(jīng)濟特區(qū)、內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

資格認定條件

1、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

3、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

5、企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

8、企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

資格認定申請程序

企業(yè)對照本辦法進行自我評價。認為符合認定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構(gòu)提出認定申請。申請時提交下列材料：

1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；

2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件；

3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；

4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料；

5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；

6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；

8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

研發(fā)費用加計扣除

優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除

文件依據(jù)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條及實施條例第九十五條

2. 《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）；

加計扣除范圍

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關(guān)費用。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

備案資料

1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份

2、研發(fā)項目立項文件。

【留存?zhèn)洳橘Y料】

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)市科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（多項研發(fā)項目共用支出在項目間進行分攤的辦法及證據(jù)資料，證據(jù)資料包括工作使用情況記錄等）；

5.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享收益比例等資料；

6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；

7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的補充留存?zhèn)洳橘Y料：

固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊攤銷