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有哪位大神能遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)能詳細(xì)解釋一下嘛，跪謝

84785033| 提問時(shí)間：2022 04/08 19:33
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
速問速答
勇老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師
同學(xué)你好，稍等下，晚點(diǎn)為你答疑
2022 04/08 19:42
勇老師
2022 04/08 20:38
同學(xué)你好，老師來(lái)啦
勇老師
2022 04/08 20:38
這塊的知識(shí)點(diǎn)比較多，老師給你總結(jié)下，您且耐心看完
勇老師
2022 04/08 20:38
然后后面再出幾個(gè)題給你練習(xí)一下
勇老師
2022 04/08 20:39
第一節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)概述 借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)上） 　 ?遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（稅法上） 　 ???遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 20:39
第二節(jié)　資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/08 20:39
一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
勇老師
2022 04/08 20:39
1、 資產(chǎn)賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 20:39
資產(chǎn)賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/08 20:39
2、未形成無(wú)形資產(chǎn)按研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；
勇老師
2022 04/08 20:39
形成無(wú)形資產(chǎn)的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調(diào)整，不確認(rèn)遞延）
勇老師
2022 04/08 20:40
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)
勇老師
2022 04/08 20:40
二、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
勇老師
2022 04/08 20:40
1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
勇老師
2022 04/08 20:40
2、提供售后服務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，賬面>計(jì)稅=0；
勇老師
2022 04/08 20:40
其他預(yù)計(jì)負(fù)債，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不得稅前扣除，賬面=計(jì)稅
勇老師
2022 04/08 20:40
3、罰款和滯納金在當(dāng)期和以后均不能扣除，賬面=計(jì)稅，不形成暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/08 20:40
4、預(yù)收賬款 （1）預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)=0
勇老師
2022 04/08 20:40
（2）預(yù)收款項(xiàng)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
勇老師
2022 04/08 20:40
5、應(yīng)付職工薪酬 （1）職工教育經(jīng)費(fèi)，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異
勇老師
2022 04/08 20:40
（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異
勇老師
2022 04/08 20:40
（3）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，實(shí)際支付時(shí)可以全額扣除，形成差異
勇老師
2022 04/08 20:40
三、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/08 20:40
1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
勇老師
2022 04/08 20:40
不超過當(dāng)期銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，
勇老師
2022 04/08 20:40
形成可抵扣暫時(shí)性差異，賬面=0，計(jì)稅=未來(lái)可抵扣金額
勇老師
2022 04/08 20:40
借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/08 20:41
2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/08 20:41
【例】17年虧損2000，以后5個(gè)納稅年度可以抵扣
勇老師
2022 04/08 20:41
17年： 借：遞延所得稅資產(chǎn)2000*25% 貸：所得稅費(fèi)用2000*25%
勇老師
2022 04/08 20:41
若18年盈利1500： 借：所得稅費(fèi)用1500*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500*25%
勇老師
2022 04/08 20:40
19年盈利1000： 借：所得稅費(fèi)用1000*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*25% ??????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅500*25%
勇老師
2022 04/08 20:41
3、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備
勇老師
2022 04/08 20:41
稅法規(guī)定，購(gòu)置并使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，
勇老師
2022 04/08 20:41
符合優(yōu)惠條件的，設(shè)備投資額的?10%可以從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵免，
勇老師
2022 04/08 20:41
當(dāng)年不足抵免的，可在以后?5?個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
勇老師
2022 04/08 20:41
因此，對(duì)于超過當(dāng)年應(yīng)納稅額而結(jié)轉(zhuǎn)至以后?5?年抵免的部分，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/08 20:41
4、分期收款銷售商品形成的長(zhǎng)期應(yīng)收款
勇老師
2022 04/08 20:41
實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售，會(huì)計(jì)規(guī)定，
勇老師
2022 04/08 20:41
應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（通常為合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。
勇老師
2022 04/08 20:41
應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，
勇老師
2022 04/08 20:41
應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，
勇老師
2022 04/08 20:41
計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
勇老師
2022 04/08 20:41
稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
勇老師
2022 04/08 20:42
長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/08 20:41
5、政府補(bǔ)助 如果政府補(bǔ)助為應(yīng)稅收入，則會(huì)計(jì)上按照進(jìn)度會(huì)有部分計(jì)入了遞延收益，
勇老師
2022 04/08 20:42
而稅法規(guī)定全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/08 20:42
則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/08 20:42
如果政府補(bǔ)助為免稅收入，則不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅
勇老師
2022 04/08 20:42
第三節(jié)　遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
勇老師
2022 04/08 20:42
1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/08 20:42
借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 20:42
2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/08 20:42
借：其他綜合收益 貸：遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 20:42
3、賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為遞延期末余額
勇老師
2022 04/08 20:42
4、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況
勇老師
2022 04/08 20:42
（1）商譽(yù)的初始確認(rèn) ①非同一控制下，商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，
勇老師
2022 04/08 20:42
由于免稅合并中資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是原賬面價(jià)值，
勇老師
2022 04/08 20:42
會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值是公允價(jià)值，這里要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這里會(huì)影響商譽(yù)的金額
勇老師
2022 04/08 20:42
借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽(yù)
勇老師
2022 04/08 20:42
或： 借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 20:42
②商譽(yù)經(jīng)過調(diào)整之后（商譽(yù)=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值），
勇老師
2022 04/08 20:43
但是稅法上由于是免稅合并，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，
勇老師
2022 04/08 20:43
商譽(yù)在會(huì)計(jì)中的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)出現(xiàn)了差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 20:43
③若為應(yīng)稅合并，商譽(yù)賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，商譽(yù)在后續(xù)發(fā)生了減值，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/08 20:43
借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/08 20:43
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，
勇老師
2022 04/08 20:43
如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/08 20:43
則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，
勇老師
2022 04/08 20:43
形成暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅（如：研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)175%攤銷）
勇老師
2022 04/08 20:43
（3）與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，
勇老師
2022 04/08 20:43
一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：
勇老師
2022 04/08 20:42
一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；
勇老師
2022 04/08 20:43
二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回
勇老師
2022 04/08 20:43
（4）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，不確認(rèn)遞延所得稅；若轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)
勇老師
2022 04/08 20:43
PS：差異從哪來(lái)？ 計(jì)稅基礎(chǔ)為長(zhǎng)投初始入賬成本，賬面價(jià)值為后期調(diào)整后的金額，因此產(chǎn)生差異
勇老師
2022 04/08 20:44
5、在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，
勇老師
2022 04/08 20:45
按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/08 20:45
但在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。
勇老師
2022 04/08 20:44
購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，
勇老師
2022 04/08 20:45
預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，
勇老師
2022 04/08 20:45
應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，
勇老師
2022 04/08 20:45
商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為所得稅費(fèi)用；
勇老師
2022 04/08 20:45
若新的事實(shí)在購(gòu)買日不存在，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/08 20:45
該事實(shí)于購(gòu)買日已經(jīng)存在：
勇老師
2022 04/08 20:45
借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽(yù) 所得稅費(fèi)用（商譽(yù)不足沖減時(shí)）
勇老師
2022 04/08 20:44
該新的事實(shí)于購(gòu)買日并不存在：
勇老師
2022 04/08 20:45
借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/08 20:45
7、稅率發(fā)生變化，按新的稅率重新計(jì)算
勇老師
2022 04/08 20:45
第四節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
勇老師
2022 04/08 20:45
1、所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅費(fèi)用（不包括計(jì)入所有者權(quán)益部分）
勇老師
2022 04/08 20:45
2、遞延所得稅=△遞延所得稅負(fù)債-△遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/08 20:45
3、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。
勇老師
2022 04/08 20:45
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，
勇老師
2022 04/08 20:45
一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷
勇老師
2022 04/08 20:45
以上就是遞延所得稅相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，可以解決大部分問題
勇老師
2022 04/08 20:46
您先看一遍，看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/08 20:46
有疑問可以提出來(lái)
勇老師
2022 04/08 20:46
接下來(lái)老師給您幾道例題
勇老師
2022 04/08 20:46
您結(jié)合上面的知識(shí)點(diǎn)試做下看看
勇老師
2022 04/08 20:46
有問題可以隨時(shí)提出
勇老師
2022 04/08 20:47
—————————遞延所得稅相關(guān)例題————————
勇老師
2022 04/08 20:53
【例題1】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 20:53
2018年度，甲公司工資薪金總額為4 000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/08 20:53
稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，
勇老師
2022 04/08 20:53
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；
勇老師
2022 04/08 20:53
超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2018年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。?/div>
勇老師
2022 04/08 20:54
題目解析： ① 2017年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 20:55
也就是當(dāng)年超過稅前扣除限額的金額=10÷25%=40（萬(wàn)元），可以在以后年度扣除。
勇老師
2022 04/08 20:55
? ② 2018年按稅法規(guī)定可稅前扣除的限額=4 000×8%=320（萬(wàn)元），
勇老師
2022 04/08 20:55
2018年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元，允許全額扣除。
勇老師
2022 04/08 20:55
另外，2017年超過扣除限額的40萬(wàn)元，在2018年可以全部扣除（40<320-90），
勇老師
2022 04/08 20:54
全部扣除之后不存在暫時(shí)性差異，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。
勇老師
2022 04/08 20:57
【例題2】20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 20:57
包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/08 20:57
甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元,年末余額為25萬(wàn)元,
勇老師
2022 04/08 20:57
上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。
勇老師
2022 04/08 20:57
甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是( )
勇老師
2022 04/08 20:57
題目解析： 方法一：? 所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額＋/－稅會(huì)永久性差異）×25%?
勇老師
2022 04/08 20:58
甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用=（210-10＋20）×25%=55（萬(wàn)元），
勇老師
2022 04/08 20:57
方法二：? 20×3年甲公司有3個(gè)稅會(huì)差異事項(xiàng)：?
勇老師
2022 04/08 20:58
① 國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，屬于永久性差異，只影響當(dāng)期納稅調(diào)整（調(diào)減10萬(wàn)元），不影響遞延所得稅。?
勇老師
2022 04/08 20:58
② 行政罰款20萬(wàn)元，屬于永久性差異，只影響當(dāng)期納稅調(diào)整（調(diào)增20萬(wàn)元），不影響遞延所得稅。?
勇老師
2022 04/08 20:57
③ 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，屬于暫時(shí)性差異，既影響當(dāng)期納稅調(diào)整，又影響遞延所得稅。?
勇老師
2022 04/08 20:58
該固定資產(chǎn)形成的遞延所得稅負(fù)債期末余額為25萬(wàn)元，期初余額為20萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 20:58
遞延所得稅負(fù)債本期增加5萬(wàn)元，說明新發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元（5÷25%）。
勇老師
2022 04/08 20:58
發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是納稅調(diào)減20萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 20:58
對(duì)遞延所得稅是增加遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。?
勇老師
2022 04/08 20:58
因此，應(yīng)納所所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減=210-10+20-20=200（萬(wàn)元）。
勇老師
2022 04/08 20:58
? 應(yīng)交所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）。? 遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=5（萬(wàn)元）。?
勇老師
2022 04/08 20:58
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55（萬(wàn)元）。?
勇老師
2022 04/08 20:58
【搶分技巧】? 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減，在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)納稅調(diào)增。
勇老師
2022 04/08 21:01
【例題3】甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異事項(xiàng)如下：?
勇老師
2022 04/08 21:01
（1） 當(dāng)期購(gòu)入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資，
勇老師
2022 04/08 21:01
期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元；?
勇老師
2022 04/08 21:01
（2） 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，不屬于免稅收入，
勇老師
2022 04/08 21:01
相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。?
勇老師
2022 04/08 21:01
甲公司20×9年的利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn) / 負(fù)債年初余額為零，
勇老師
2022 04/08 21:01
未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，
勇老師
2022 04/08 21:01
同時(shí)稅法規(guī)定企業(yè)收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)一次性全部納入應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/08 21:01
下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( )
勇老師
2022 04/08 21:01
● A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元 ● B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元 ● C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元 ● D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元
勇老師
2022 04/08 21:01
題目解析： 甲公司有2個(gè)稅會(huì)差異事項(xiàng)：?
勇老師
2022 04/08 21:01
①其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異?
勇老師
2022 04/08 21:02
A. 納稅調(diào)整? 公允價(jià)值增加形成的利得，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，無(wú)需納稅調(diào)整。?
勇老師
2022 04/08 21:01
B. 遞延所得稅影響? 資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異160萬(wàn)元 ，
勇老師
2022 04/08 21:02
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元（160×25%），但不影響所得稅費(fèi)用，影響其他綜合收益。?
勇老師
2022 04/08 21:02
借：其他綜合收益 40? 貸：遞延所得稅負(fù)債 40?
勇老師
2022 04/08 21:02
② 政府補(bǔ)助? A. 納稅調(diào)整?
勇老師
2022 04/08 21:02
與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)在收到時(shí)作為遞延收益（負(fù)債科目），
勇老師
2022 04/08 21:02
不影響當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但稅法規(guī)定不屬于免稅收入，
勇老師
2022 04/08 21:02
要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但在以后允許扣減，因此應(yīng)納稅調(diào)增1600萬(wàn)元。?
勇老師
2022 04/08 21:02
B. 遞延所得稅影響? 負(fù)債賬面價(jià)值=1600，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600-1600=0，
勇老師
2022 04/08 21:02
屬于可抵扣暫時(shí)性差異1600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400（1600×25%），影響所得稅費(fèi)用400。?
勇老師
2022 04/08 21:02
借：遞延所得稅資產(chǎn) 400? 貸：所得稅費(fèi)用 400?
勇老師
2022 04/08 21:02
③ 綜上，應(yīng)納稅所得額=5200+1600=6800（萬(wàn)元）。?
勇老師
2022 04/08 21:03
應(yīng)交所得稅=6800×25%=1700（萬(wàn)元）。? 遞延所得稅=-400（萬(wàn)元）。?
勇老師
2022 04/08 21:03
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=1700-400=1300（萬(wàn)元）。?
勇老師
2022 04/08 21:03
因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤、選項(xiàng)CD正確。?
勇老師
2022 04/08 21:03
【搶分技巧】? ① 本題考察的均是所得稅中的特殊事項(xiàng)，考點(diǎn)較為突出，
勇老師
2022 04/08 21:03
如“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”影響遞延所得稅負(fù)債，但是不影響所得稅費(fèi)用。?
勇老師
2022 04/08 21:02
② 當(dāng)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，雖然計(jì)入遞延收益，
勇老師
2022 04/08 21:03
但稅法規(guī)定當(dāng)期一次性全部納入應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/08 21:02
對(duì)于沒有學(xué)過稅法的同學(xué)，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)很容易忽略。
勇老師
2022 04/08 21:03
不過注意考試中題干信息，一般會(huì)計(jì)考試中這種都會(huì)告知，但是建議掌握。
勇老師
2022 04/08 21:05
接下來(lái)是一道大題，這道掌握好了，遞延所得稅的基本沒問題
勇老師
2022 04/08 21:05
【綜合題】甲公司2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
勇老師
2022 04/08 21:06
? 自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2018年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 21:05
其中研究階段支出220萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，
勇老師
2022 04/08 21:06
符合資本化條件后支出400萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2018年底仍在進(jìn)行中。
勇老師
2022 04/08 21:06
稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，
勇老師
2022 04/08 21:05
未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，
勇老師
2022 04/08 21:06
按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；
勇老師
2022 04/08 21:06
形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
勇老師
2022 04/08 21:06
? 7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，
勇老師
2022 04/08 21:06
指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
勇老師
2022 04/08 21:06
2018年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。
勇老師
2022 04/08 21:06
稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
勇老師
2022 04/08 21:06
? 2018年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/08 21:06
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；
勇老師
2022 04/08 21:06
超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
勇老師
2022 04/08 21:06
其他有關(guān)資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，
勇老師
2022 04/08 21:06
本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，
勇老師
2022 04/08 21:06
甲公司2018年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額，
勇老師
2022 04/08 21:06
假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。
勇老師
2022 04/08 21:07
（1）對(duì)甲公司2018年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2018年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
勇老師
2022 04/08 21:07
正確答案： （1） ① 會(huì)計(jì)分錄： 借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出??? 280（220+60） —資本化支出??? 400 　? 貸：銀行存款? 680
勇老師
2022 04/08 21:07
借：管理費(fèi)用? 280 　? 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出??? 280
勇老師
2022 04/08 21:07
② 開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬(wàn)元），
勇老師
2022 04/08 21:07
與其賬面價(jià)值400萬(wàn)元之間形成的300萬(wàn)元暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/08 21:07
理由：該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/08 21:07
若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。
勇老師
2022 04/08 21:07
（2）對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，
勇老師
2022 04/08 21:07
計(jì)算該指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資在2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
勇老師
2022 04/08 21:08
正確答案： （2） ① 購(gòu)入及持有乙公司股票會(huì)計(jì)分錄：
勇老師
2022 04/08 21:08
借：其他權(quán)益工具投資—成本????? 110（20×5.5） 　貸：銀行存款???????? ?????????????????????? 110
勇老師
2022 04/08 21:08
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)?? 46（20×7.8-20×5.5） 貸：其他綜合收益?? 46
勇老師
2022 04/08 21:08
② 該指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本110萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/08 21:07
③ 確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
勇老師
2022 04/08 21:08
借：其他綜合收益??????????? ??? 11.5（46×25%） 　貸：遞延所得稅負(fù)債??????? ??????? ?11.5
勇老師
2022 04/08 21:08
（3）計(jì)算甲公司2018年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
勇老師
2022 04/08 21:08
正確答案： （3） ① 甲公司2018年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/08 21:08
甲公司2018年應(yīng)交所得稅=[3640-280×75%+（2000-9800×15%）]×25%=990（萬(wàn)元）。
勇老師
2022 04/08 21:08
甲公司2018年遞延所得稅資產(chǎn)=（2000-9800×15%）×25%=132.5（萬(wàn)元）。
勇老師
2022 04/08 21:08
甲公司2018年所得稅費(fèi)用=990-132.5=857.5（萬(wàn)元）。
勇老師
2022 04/08 21:08
② 確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
勇老師
2022 04/08 21:08
借：所得稅費(fèi)用??? 857.5遞延所得稅資產(chǎn) 132.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ????? 990
勇老師
2022 04/08 21:09
以上就是遞延所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和例題分析啦
勇老師
2022 04/08 21:09
您看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/08 21:09
有疑問可以提出來(lái)哦
勇老師
2022 04/08 21:09
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/08 21:09
祝您學(xué)習(xí)愉快！加油
勇老師
2022 04/08 21:13
如果想要更多例題的話可以跟老師說下，老師再給您
84785033
2022 04/09 18:11
好的謝謝老師，我大致了解一些了
84785033
2022 04/09 18:12
但是那個(gè)暫時(shí)性差異還不懂
勇老師
2022 04/09 18:17
具體哪里不懂呢，請(qǐng)指出來(lái)
勇老師
2022 04/09 18:17
這樣才能給您針對(duì)性回復(fù)
84785033
2022 04/09 18:42
就是會(huì)計(jì)與稅法計(jì)算口徑的差異形成的暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/09 18:43
暫時(shí)性差異很簡(jiǎn)單的，記住下面幾句話即可
勇老師
2022 04/09 18:43
資產(chǎn)賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)：
勇老師
2022 04/09 18:43
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/09 18:43
資產(chǎn)賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)：
勇老師
2022 04/09 18:42
可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 18:43
根據(jù)題目的信息判斷賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)大小
勇老師
2022 04/09 18:44
然后套用上面這幾句話就可以判斷是屬于什么遞延所得稅了
勇老師
2022 04/09 18:44
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/09 18:44
看看還有沒有什么疑問
84785033
2022 04/09 18:46
資產(chǎn)賬面&gt;計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面&lt;計(jì)稅基礎(chǔ)： gt，lt是是啥意思
勇老師
2022 04/09 18:53
什么gt，lt？上面發(fā)的沒有這個(gè)哦，您那邊是不是顯示問題
84785033
2022 04/09 18:54
應(yīng)該是吧
84785033
2022 04/09 18:55
那現(xiàn)在我明白了
勇老師
2022 04/09 18:59
明白就好，祝你考試順利
描述你的問題，直接向老師提問
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