稅制不公 何以調(diào)節(jié)貧富分化

　　中共中央最近關(guān)于十一五規(guī)劃的建議，把“合理調(diào)節(jié)收入分配”作為“推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)”的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在市場經(jīng)濟(jì)中，調(diào)節(jié)收入分配最有效的手段莫過于稅收政策。反過來，如果稅制不公，就會(huì)扭曲分配結(jié)構(gòu)。在我看來，過去一段時(shí)期我國貧富分化現(xiàn)象之所以加速惡化，原因之一恰恰就是稅制不合理。主要體現(xiàn)在兩個(gè)不公上面：一是工薪階層和非工薪階層之間的稅負(fù)不公；二是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)中的稅負(fù)不公。

　　先說第一個(gè)不公。前一段輿論十分關(guān)注個(gè)人所得稅改革，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，中國的1800億個(gè)稅中，65%征收自工薪階層，劫的不是富人，而是中產(chǎn)階層。這被有些專家稱為“貧富倒掛”，反而在加劇貧富分化。為什么會(huì)這樣呢？有人說這是因?yàn)槲覈鴤€(gè)稅起征點(diǎn)太低，另有人則認(rèn)為是我國富人太奸猾，逃避繳稅。其實(shí)，我國個(gè)稅“貧富倒掛”的根源，還是在個(gè)稅的稅制本身。表面上，我國實(shí)行的是累進(jìn)稅制，亦即收入越高，稅率越重。仔細(xì)一看稅法，原來我國的累進(jìn)稅制，主要落在工薪收入上?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》里說得清清楚楚：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%”。而個(gè)體工商戶以及“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營”企事業(yè)單位的所得，“適用5%至 35%的超額累進(jìn)稅率”，就比工薪所得低了整整10個(gè)百分點(diǎn)。至于“利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”等等，則根本不適用累進(jìn)稅制，而是采用稅率固定為20%的比例稅率。

　　不妨算個(gè)小賬：一位身家3.5億的富人，假設(shè)其財(cái)富主要體現(xiàn)為公司股票，而股票每年有8%的收益，其中2%是現(xiàn)金紅利，則每年該富人的現(xiàn)金分紅將有700萬元，只需要繳納140萬元的稅。最重要的，他還將享有2100萬元的股票增值收益，這部分他若不想馬上變現(xiàn)，是一分錢也不必繳稅的。其總的平均稅率只有5%.也就是說，一位身家3.5億的富人，和一位月收入2100元的工薪階層，他們負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅率是一樣的。而一個(gè)月薪5000元的員工，其平均稅率為10%，是3.5億元富豪的兩倍！這樣的稅制，豈不是大大的不公嗎？它又怎么能起到調(diào)節(jié)收入分配、緩解貧富分化的作用呢？

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家早就研究指出：財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)）增值，是加速貧富分化的重要原因，因?yàn)楦蝗说呢?cái)產(chǎn)總是比窮人多。中國既沒有財(cái)產(chǎn)稅一說，又對財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得采取較低的固定稅率，這無異于在鼓勵(lì)富人通過大量購置財(cái)產(chǎn)而迅速發(fā)財(cái)。難怪這些年房地產(chǎn)炒賣得如此火爆，養(yǎng)育出了一大批新富階層。而靠工薪收入度日的中產(chǎn)階層，卻難以搭上這節(jié)快速致富的列車。

　　再說第二個(gè)不公，那就是生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅負(fù)不公。我國稅收的構(gòu)成中，增值稅所占比例最大，占60%-70%.當(dāng)前我國的增值稅是生產(chǎn)型，即在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都向生產(chǎn)單位征收增值稅，無論產(chǎn)品是否已賣到消費(fèi)者的手中。這種稅制實(shí)際上是讓部分生產(chǎn)者在補(bǔ)貼消費(fèi)者。即使一項(xiàng)產(chǎn)品最終沒有賣出去，它在中間環(huán)節(jié)也已經(jīng)繳納了大量增值稅。據(jù)有人估算，我國企業(yè)每年為此多負(fù)擔(dān)的稅收約有200億元。這部分錢上哪兒去了呢？從行業(yè)來看，就是那些“不暢銷”的商品，替“暢銷”的商品分擔(dān)了一部分的稅；是不景氣、低收入的行業(yè)和企業(yè)，在替景氣的、高收入行業(yè)和企業(yè)繳稅。而從整個(gè)社會(huì)來看，就是全體生產(chǎn)者，在補(bǔ)貼全體消費(fèi)者。其后果就是：一個(gè)人消費(fèi)得越多，他就越占便宜；一個(gè)人生產(chǎn)得越多，他其實(shí)就越吃虧。一言以蔽之，這又是一種“窮人補(bǔ)貼富人”的稅制。

　　因此，如果我國政府真心想解決貧富分化問題，就必須痛下決心，大幅度改革稅制。包括：大幅度降低工薪收入的最高稅率，對其它各種所得采取累進(jìn)稅制，征收財(cái)產(chǎn)稅，將增值稅改為消費(fèi)型。當(dāng)然，實(shí)現(xiàn)共同富裕，還得靠提高就業(yè)，為此還應(yīng)當(dāng)考慮大幅度降低企業(yè)所得稅，盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資所得稅并軌等等。