免征增值稅的熱力公司取得不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額專票如何處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/06/12 14:14:50　字體：大小

　　【問題】

　　熱力公司為企業(yè)和居民供暖，為居民供暖免征增值稅，取得旅客運(yùn)輸服務(wù)、銀行手續(xù)費(fèi)等專票無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否需要按免稅收入的比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　【答案】

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

綜上規(guī)定可知，一般納稅人銷售貨物，只有既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣；一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)根據(jù)免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)收入占總收入的比例計(jì)算不得抵扣的部分。因此，熱力公司取得旅客運(yùn)輸服務(wù)、銀行手續(xù)費(fèi)等取得專票無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要按免稅收入的比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

成為會員可享受以下服務(wù)：
1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長基金　　　　3.會員資料　　　　4.會員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽 立即成為會員>>

更多會員內(nèi)容，請查看>>

財(cái)務(wù)人都在看的：

·[匯繳]長期股權(quán)投資怎樣填報(bào)附表

·[實(shí)用]企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題解答

·[梳理]公共租賃住房政策延續(xù)!有哪些變化!

·[干貨]固定資產(chǎn)加速折舊政策大匯總！

·[實(shí)務(wù)]固定資產(chǎn)減值的會計(jì)與稅務(wù)處理

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：采取預(yù)收款方式銷售大型設(shè)備，增值稅義務(wù)發(fā)...

下一篇：公交車將車身出租用于發(fā)布廣告取得的收入如...