達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)該如何核算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/06 16:49:02　字體：大小

　　【問題】

　　達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，但是沒有達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)該如何核算？

【答案】

依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號）：“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

所以，發(fā)生達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，但是沒有達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)確認(rèn)收入的同時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。

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