新三板股息紅利優(yōu)惠延續(xù)五年！個稅免征匯總！

上周末，財政部、國稅總局和證監(jiān)會三部門聯(lián)合發(fā)布了一個重要的延續(xù)性的優(yōu)惠政策——新三板股息紅利差別化個稅優(yōu)惠政策。該優(yōu)惠政策力度很大，延續(xù)5年。那么，隨著新三板股息紅利個稅優(yōu)惠政策的延續(xù)，股息紅利的個稅政策都有哪些呢？今天給大家匯總?cè)缦隆?

一、個人取得滬深上市公司股息紅利的個稅政策

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）

二、個人取得全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利（即新三板）股息紅利的個稅政策

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司注意：股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部公告2019年第78號）

新三板掛牌上市公司和滬深上市公司的股息紅利的個稅優(yōu)惠政策相同，唯一的區(qū)別是實施優(yōu)惠的時間不同，即滬深上市公司的股息紅利優(yōu)惠政策沒有規(guī)定優(yōu)惠政策到期日，新三板掛牌上市公司的股息紅利優(yōu)惠政策于2024年6月30日到期。

三、個人取得深港通和滬港通的股息紅利個稅政策

個人通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利按20%繳納個稅。

個人在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）

四、個人取得非上市公司股息紅利個稅政策

個人取得非上市公司股息紅利所得應(yīng)按20%繳納個稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例

五、個人取得所投資境外的公司分配的股息紅利個稅政策

個人取得所投資境外的公司分配的股息紅利所得應(yīng)按20%繳納個稅。

個人在國外已繳納的預(yù)提稅，可持境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證到繳納個稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例

六、外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得股息紅利個稅政策

外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得股息紅利所得免征個稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）

七、特殊情況所得適用股息紅利政策

1. 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（財稅[2003]158號）

2. 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（財稅[2003]158號）

3. 在城市信用社改制為城市合作銀行過程中，個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（國稅函[1998]289號）

4. 企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。（國稅函〔2005〕364號）

5. 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。（國稅發(fā)[1997]198號）

6. 個人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價值的余額，加上實際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個人所得稅。（國稅函[2008]267號）

 | 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）