免費(fèi)問答

2022 年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 210 萬元，包括：2022 年國債利息收入 10 萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款 20 萬元。甲公司 2022 年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20 萬元，年末余額為 25 萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司 2022 年的所得稅費(fèi)用。本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 5 萬元（25 － 20），即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝ 5/25%＝ 20（萬元），所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減 20 萬元，即甲公司 2019 年應(yīng)交所得稅＝（210 － 10 ＋ 20 － 20）×25% ＝ 50（萬元），確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝ 25 － 20 ＝ 5（萬元），甲公司 2022 年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用＝50 ＋ 5 ＝ 55（萬元） 既然是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)該加上嗎，怎么用凈利潤(rùn)減去20