借款計提應(yīng)付利息但沒有取得發(fā)票計入財務(wù)費用可否稅前扣除
【問題】
我公司向其他企業(yè)借款,計提應(yīng)付利息但沒有取得發(fā)票計入財務(wù)費用稅前扣除,稅務(wù)機關(guān)檢查時告知利息沒有實際支付不能稅前扣除,是這樣嗎?
【答案】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。
第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
根據(jù)上述規(guī)定,您公司向其他企業(yè)借款,按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提的利息,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,次年匯算清繳前取得發(fā)票,可以在企業(yè)所得稅前扣除;如果沒有取得發(fā)票,則不能在企業(yè)所得稅前扣除。
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